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企业自主创新税收支持鼓励的国际借鉴研究 内容提要：技术创新对国民经济发展起着至关重要的作用。为促进企业自主创新，国家出台了一系列税收优惠政策，取得了一定成效。但从目前来看，这些政策还不够完善，激励作用仍显不足。为此，本文在借鉴发达国家的成功经验的基础上，对完善我国自主创新税收支持鼓励政策提出了若干建议。 关键词： 企业自主创新　税收优惠　借鉴研究 当今时代，科技发展日新月异，技术创新已经成为国际竞争的决定性因素。国内外实践经验表明，在市场经济条件下，尤其是对于经济处于快速发展阶段的发展中国家，税收政策对于鼓励增加全社会的科技投入、引导企业自主创新，作用十分明显，是促进科技进步、加快产业结构调整、优化资源配置最有效的调控手段。积极制定并逐步完善税收优惠政策，鼓励企业技术创新，发达国家积累了丰富的有价值的经验。借鉴和研究发达国家实行的促进企业自主创新税收支持鼓励政策的运作方式，将对我国相关税收政策的制定和实施，具有重要的参考和指导意义。 一、我国企业自主创新资金投入和税收支持鼓励的现状 （一）我国企业自主创新资金投入的现状 近年来，我国技术开发费资金投入迅速增长，但是与发达国家的投入水平相比仍有较大差距。研发费用占GDP（国内生产总值）的比重，是从国家层面上来衡量技术创新投入强度的一项重要指标。国民经济和社会发展统计公报显示，2004年，全年科学研究与试验发展（R＆D）经费支出1843亿元，比上年增长19．7％，占GDP的1．35％。2005年，全年科学研究与试验发展(RD)经费支出2367亿元，比上年增长20.4%，占GDP的1.30%。从上述数据可以看出，目前我国研发费用投入总量增长较快，但研发费用投入仅占GDP的1.3%左右，与发达国家保持在2%-3%的比例相比还存在较大差距。研发费用占销售收入和企业投入的比重，是从企业层面上衡量技术创新投入强度的重要指标。2003年对4223家重点企业调查的结果显示，我国投入的研究开发费用，占销售收入的比重约为1%，与发达国家保持在3%-5%的比例相比差距十分明显。发达国家企业研发费用投入占整个企业投入的比例大多在50%-70%，日本为80%，甚至刚跨入发达国家行列的韩国也已达到80%。而我国企业研发费用投入所占比例平均不足30%(少数高新技术企业略高些)。研发经费投入不足，已经成为严重制约我国科技技术发展的主要因素之一。 （二）我国现行企业自主创新税收支持鼓励政策 在鼓励企业自主创新方面，目前我国已经基本形成了以所得税优惠为主，以流转税和其他税收优惠为辅的优惠体系。特别是近年来，我国自主创新税收支持鼓励政策，在许多方面已经进行了改进和完善，例如将技术开发费加计扣除扩大到所有盈利生产企业、在东北地区试行消费型增值税等等，从而使自主创新的税收优惠力度进一步加大，涉及范围更加广泛。 目前我国正在施行的企业自主创新税收支持鼓励政策主要包括以下内容： 所得税方面：①盈利工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所实际发生的费用，除按规定据实列支外，可再按当年实际发生额的50%抵扣企业当年应纳税所得额；②国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，区内新办的高新技术企业，自投产年度起，免征所得税2年；③对符合规定条件的软件企业和集成电路企业，自获利年度起，第1至2年免征所得税，第3至5年减半征收所得税，对国家规划布局内的重点软件生产和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税；④非营利性科研机构从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务所取得的收入，免征企业所得税；⑤企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税；⑥从2006年度起，企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧 16