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基于业务流程的税收筹划 【授课专家】 戴琼：注册会计师、注册税务师、注册资产评估师，财税筹划实战专家；北京大学公共经济管理研究中心研究员,中央财经大学财经研究院客座教授。曾对世纪奥辰集团、权金城集团、中国新世纪集团、上海龙通集团、麦田房产公司等大中型企业集团进行财税筹划并取得良好效果。对企业财务管理、会计制度、税收筹划有比较深入的研究，作品及论文主要有《必威体育精装版企业所得税业务处理技巧与汇算填报方法》、《中国企业财务精细化管理标准》、《新税法下的纳税筹划》、《财务风险控制体系的构建》、《中小企业风险财务控制体系的构建》、《基于实践事业单位会计制度的几点思考》、《企业财政拨款结转和结余资金管理与“单式账证合一备查账簿”的应用》等。 【课程内容】 税收需筹划，思想出路径 1、从年底税收筹划的重点领域看税收筹划的紧迫性 1）从多发一块钱，缴税8万8 看年终奖的发放技巧【案例分析】 2）从多获1元利，缴税1万5看所得税汇算清缴技巧【案例分析】 3）从争来补贴1000万，多缴税款125万看不征税收入的管理【案例分析】 2、5大纳税筹划的基本思想 1）流程思想 → 税负转嫁 → 从一个口袋到另一口袋 2）契约思想 → 协议分列 → 从一类业务到另一业务 3）转化思想 → 税收转化 → 从一种形式到另一形式 4）递延思想 → 税收递延 → 从一个期间到另一期间 5) 供应链管理思想 → 供应链整体税负最低 ◆企业处于供应链的何种位置，其对上下游企业控制力如何？ ◆与供应链中的哪些企业合作供应链整体税负最低？ ◆企业在供应链中的各项交易涉及哪些税种？ ◆所涉及的税种中，哪些税种的筹划空间最大？ ◆在整个供应链中，在哪个交易环节进行筹划收益最大？ ◆在整个供应链中，交易时点如何安排？ 3、纳税筹划的三大误区和四维路径 1）纳税筹划的四维路径分析 2）纳税筹划的三大误区 二、企业巧设立，节税创效益 1、四类主体的设立与纳税管理技巧 2、三大分支机构设立与纳税管理 1）三类分支机构的涉税分析 ◆流转税分析 ◆所得税分析 ◆行为税分析 2）案例说明 3、供应链结构的设计与纳税管理 4、企业集群的设立与纳税管理 三、融资选渠道， 管理有神通 1、投资主体与纳税管理 2、从苹果避税案看我国三大境外融资模式的税收管理 3、从权益资本到债务资本的节税规划 ◆最佳资本结构规划： ◆在运用债务资本融资时应当关注以下文件 ◆财税[2008]121号文件如何规避？ 4、从财务视角的税收成本看对资本收益率的影响 四、投资有选择，税负自然轻 1、从朗勃避税案看国际税收洼地的运用 2、国内税收洼地的选取与运用 3、“营改增”新政下税收洼地的选择与运用 4、“五大投资”形式对企业纳税管理的影响 1）实物资产投资的企业纳税管理 2）股权收购的纳税管理 3）资产收购的纳税管理 4）债务重组的纳税管理 5）企业合并的纳税管理 （1）企业重组并购的流转税处理 （2）企业重组并购的所得税处理 ◆原则性规定： ◆企业重组日及重组业务完成年度的确定： ◆符合特殊性重组的条件 ◆企业重组的一般性税务税务处理与特殊性税务处理 5、投资规模的选择与纳税管理 1）投资总额对企业税收的影响 2）资产折旧对企业税收的影响 6、投资投向看税收筹划 1）支持和鼓励高新技术企业发展 2）鼓励和支持软件产业和集成电路企业发展 3）支持和鼓励技术服务和技术研发 4）鼓励企业从事公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目 5）支持再就业和安置残疾人员的税收政策 6）关于支持文化企业发展 7）支持运输劳务及其他现代服务出口 其他税收优惠政策 五、运营有技巧，筹划需韬略 1、三大经营模式下的纳税筹划 1）自主经营 2）承租经营 3）承包经营 2、两类企业边界的纳税管理运用 1）利用企业横向边界进行纳税管理： 2）利用企业纵向边界进行纳税管理： 3、7大经营流程的设计与纳税管理 1）采购流程的纳税管理 （1）供货主体选择的纳税管理 （2）采购时点选择的纳税管理 （3）采购批量的纳税管理 （4）取得票据形式与纳税管理 2）生产流程的纳税管理 （1）设备的融资租赁与经营租赁的选择 （2）设备采购时机选择的纳税管理 （3）设备更新改造时机选择的纳税管理 （4）企业生产类型选择的纳税管理 （5）委托生产与自主生产的