西子联合控股沟通.ppt

Kick-off 28.01.2003 探讨内容 内部控制的必要性 内部控制的职责 内部控制的理论框架 内部控制的定义 ——内部控制被广泛定义为一个程序，受管理层和其他人员的影响，在以下的范畴中为达到目标提供合理保证: 内部控制的目标 内部控制的构成要素 控制环境 风险评估 控制活动 监督 信息与沟通 控制环境 风险评估 风险从何处来？ ——公司外部：科技的发展，顾客的需求或预期改变，竞争，新颁法律或行政命令，天然灾害，经济环境改变，资讯系统处理的中断等。 ——公司内部：聘用雇员的品质、训练方法及激励制度，管理当局责任的改变，企业活动的性质，员工可接近资产的程度，董事会或监督委员会不够坚定或效率低下等。 控制活动 建立合适的政策和程序，帮助公司实现经营目标。 这些政策和程序应当涵盖：职务分离 、审批授权、 实物控制、信息处理控制、业绩评价…… 监督 管理层——常规性 持续评估公司的风险 判断内部控制政策和程序恰当性 检查公司内部控制得到全面地、一贯地执行 提交内部控制执行情况报告 沟通——渠道畅通、全方位、持续性 最高管理层向员工清楚地传达内部控制的职责要求； 每位员工清楚其在内控活动中的角色并遵守内控程序；协调各部门或员工间的工作；正确的信息传递方式 与外部的沟通，例如客户、供应商、监管部门、媒体等 信息——完整性、相关性、及时性、准确性 所有与公司经营活动、财务活动相关的全部信息； 内部使用的和外部报告的信息；货币或非货币表示的信息等 内部控制的再认识 内部控制可以帮助公司：实现经营战略目标、避免资源浪费或损失、财务数据真实可靠、法规得以遵循，保持良好信誉或公司形象，总之可以让公司防范风险，趋利避害…… 内部控制的再认识 但是，内部控制并不能保证公司一定能获得成功，不能保证财务信息绝对可靠，也不能保证公司决策绝对正确—— 内部控制解决方案 UHC对控制流程的划分 内部控制的设计原则 内部控制的设计方法 内部控制设计的技巧 UHC针对内部控制的流程划分 营运资金 采购与付款 销售与收款 仓储与生产 资本性支出 内部控制的设计原则 合规性 可行性 适用性 有效性 健全性 内部控制的设计方法 组织机构 风险评估 业务授权 会计系统 全面预算 组织结构 公司治理结构：董事会、监事会、经理 内部管理部门：职责分离和权力制衡，精简、高效 区分不相容职务—— 授权批准、业务经办、财产保管、会计记录、审核监督 风险评估 战略层的风险评估 经营层的风险评估 操作层的风险评估 业务授权 区分为一般授权和特殊授权 主要包括：业务活动批准的范围、层次、责任、程序 一般授权：主要针对公司日常业务活动，以预防性控制为主 特殊授权：主要针对专项交易活动，一般由最高管理层履行 会计系统 内部会计管理规范和监督制度 统一会计政策 统一会计科目 会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序与方法 全面预算 预算体系的建立，包括预算项目、标准和程序 预算的编制和审定 预算指标的下达及相关责任人或部门的落实 预算执行的授权 预算执行过程的监控 预算差异的分析与调整 预算业绩的考核 财产保全 限制资产的直接接触 定期盘点 财产记录监控和记录保护 财产保险 人力资源 员工招聘程序 员工工作规范 员工培训 员工业绩考核 工作岗位轮换 灵活的工资福利政策 保持良好的员工沟通渠道 重要岗位或重要工种的员工职业信用保险机制 财务分析 经营成果分析 财务状况分析 现金流量或营运资金分析 成本费用对比分析 月度管理报告书 计算机信息系统 系统组织和管理 系统开发和维护 文件资料备份存档 系统设备、数据、程序、网络安全 日常应用 内部审计 ——对公司进行财务审计、经营审计、内控审计，独立评价公司经营业务和内部控制是否合规、合理、有效 ——评价的前提：公司的经营目标、公司制定的控制程序 ——与公司管理层及员工之间的沟通 内部控制设计的技巧 协调控制与被控制对象之间的对立情绪： ——把握重点，描准主要目标，有针对性地工作 ——善于抓住战机，善于捕捉企业经营管理中的信息，以事实为先导 ——主动把自己置于受控制的地位 控制点和控制面的处理：资金、成本、权力分配与制衡 创新精神：技术创新、制度创新、管理创新 内部控制示例 责任分离 授权限制及政策已经明确界定，向合适的员工传达，归档 ?账户定期（核对）以使（与实际）相符 定期进行盘点并与实物进行核对 部门主管审