模块二 外汇业务核算.ppt

外贸会计实务 21世纪高职高专会计类专业课程改革规划教材 模块二 外汇业务核算 任务一 外汇业务的管理 任务二 外汇汇兑损益及其核算 任务三 外汇收入业务的管理与核算 任务四 外汇支出业务的管理与核算 任务五 外汇借款、外汇购销及投入资本核算 任务一 外汇业务的管理 知识点一 外汇的定义与外汇的种类 知识点二 外汇账户的开立和管理 知识点一 外汇的定义与外汇的种类 一、外汇的定义与外汇的种类 （一）外汇的定义与外汇的种类 1.外汇的定义 外汇是国际汇兑的简称，它是以外国货币表示的可用以国际结算的支付手段和金融资产。其主要内容包括： （1）外国货币，包括纸币和铸币。 （2）外币支付凭证，包括外币票据，银行存款凭证和邮政储蓄凭证。 （3）外币有价证券，包括以外币表示的政府债券、公司债券、股票和息票等。 （4）其它外汇资产，包括记账外汇和特别提款权等。 2.外汇的种类 （1）按外汇能否自由兑换分类可将其分为自由外汇和记账外汇 （2）按外汇的来源和用途不同分类可将其分为贸易外汇和非贸易外汇 （3）按外汇结算的交割期限不同分类可将其分为即期外汇和远期外汇 （二）外汇汇率及种类 1. 外汇汇率的定义 （1）外汇汇率简称汇率，它是指一个国家货币兑换为另一个国家货币的比率，也就是两种货币之间的比价。 （2）外汇汇率的标价方法 ①直接标价法也称直接汇率，直接标价法是指将每一单位外国货币用可以兑换的本国货币金额来表示的一种标价方法。 ②间接标价法又称数量标价法。间接标价法是指将每一单位的本国货币用可以兑换的外国货币的金额表示的一种标价方法。例如，100元人民币可以兑换15.17美元等，对于中国来说就是间接标价法。 2.汇率的种类 (1)按外汇管制的松紧程度来分，可分为官定汇率(Official Rate法定汇率)和市场汇率(Market Rate)。 (2)按外汇资金性质和用途来划分，可分为贸易汇率(Commercial Rate)和金融汇率(Financial Rate)。 (3)按汇率是否适用于不同的来源与用途可分为单一外汇汇率(Single Rate)和多种外汇汇率(Multiple Rate----多元汇率或复汇率)。 (4)按外汇交易工具和收付时间来划分，可分为电汇汇率(T/T Rate)、信汇汇率(M/T Rate)和票汇汇率(D/D Rate)。 　(5)按买卖对象可分为银行间汇率(Inter-Bank Rate)和商业汇率(Commercial Rate)。 (6)按外汇买卖的交割期限来划分可分为即期汇率与远期汇率。 知识点二 外汇账户的开立和管理 一、外汇账户的开立 （一）开户条件 有涉外经营权及经常项目外汇收入；有特殊来源和指定用途的外汇收入。 （二）开户程序 首先在外汇局办理《经常项目外汇业务核准件》一式二联，再去开户银行。 （三）开户所需资料 二、外汇账户的管理 开户银行应当根据《外汇账户使用证》规定的收支范围办理收付；超出范围的收付，须逐笔报经外汇局核准。 任务二 外汇汇兑损益及其核算 知识点一 外汇核算的基本程序 知识点二 汇兑损益的核算 知识点一 外汇核算的基本程序 一、外汇核算简介 （一）外汇核算内容及设置的账户 1.外汇核算内容 外汇业务，也称外币业务，是指外贸企业以人民币（记账本位币）以外的其他币种进行款项收付、往来结算和计价的经济业务。其主要内容包括： （1）外贸企业购买或销售以外币计价的商品和劳务，即商品进出口业务和劳务输入输出业务； （2）外贸企业从事的外币借贷业务； （3）外贸企业拥有、承担、清算的外币债权债务。 2.外汇核算设置的账户 为了进行外汇核算，必须相应地设置外汇核算账户，具体包括： （1）库存现金——外币现金和银行存款——外汇存款账户。 （2）外汇结算的债权账户，包括应收外汇账款、应收外汇票据和预付外汇账款。 （3）外汇结算的债务账户，包括长（短）期外汇借款、应付外汇账款、应付外汇票据和预收外汇账款等。 （二）外汇业务的记账方法 外币业务的记账方法有外币统账制和外币分账制两种。 1.外币统账制 外币统账制是指企业在发生外币业务时，必须及时折算为记账本位币记账，并以此编制会计报表的制度。从我国目前的情况来看，除金融企业外，绝大多数企业采用外币统账制。所以，外贸企业通常采用外币统账制。 2.外币分账制 外币分账制是指企业对外币业务在日常核算时按照外币进行记账，分别不同的外币币种核算损益和编制会计报表，在资产负债表日将不同币种的会计报表折算为记账本位币表示的会计报表，并与记账本位币业务编制的会计报表汇总，编制整个企业一定会计期间的会计报表的制度。我国的金融企业因外币交易频繁，涉及外币币种较多，可以采用分账制记账方法进行日常核算。 二、外汇核