营业税改征增值税政策要点介绍-江西国税局.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 3.20 建筑业政策要点 存在的几种误解： 企业税负增加了，税率由3%提高到11%。 企业成本增加了，如果要求上游企业提供票据。 企业纳税更复杂了。 * 3.20 建筑业政策要点 纳税人的确定： 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。 否则，以承包人为纳税人。 * 3.20 建筑业政策要点 计税方法的选择： 小规模纳税人和符合条件的一般纳税人适用简易征收 （3%，应当于营业税税负=3%*1/（1+3%）=2.91% 符合条件的是指： ①以清包方式提的供建筑服务。 清包：施工方不采购建筑工程所需的建筑材料或只采购辅助材料，并收取人工等费用。 ②为甲供工程提供的建筑服务。 ③为建筑工程老项目提供的建筑服务。 * 3.20 建筑业政策要点 老项目是指： 《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 2. 《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 3.未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 * 3.20 建筑业政策要点 跨县业务涉税处理： 一般计税 全额征税，差额按2%在劳务 发生地国税预缴 一般纳税人 简易计税 差额征税，差额按3%国税预缴 小规模纳税人 差额征税，差额按3%国税预缴 一般情况下由机构所在地企业自开发票，但要在劳务发生地预缴。 * 3.21 房地产业政策要点 土地价款允许扣除： 房地产开发企业一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税的老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 操作提示： ①应当取得省级及省级以上财政部门监制财政票据； ②应建立台账登记土地价款扣除情况，扣除的土地价款不得超过实际支付的土地价款。 * 3.21 房地产业政策要点 土地价款扣除计算方法： ③当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款。 可供销售的建筑面积是指：房地产项目（土地价款对应的）可 以出售的总建筑面积，不包括为未单独作价结算的配套公共设施面积。 3.21 房地产业政策要点 土地价款扣除计算方法： ◆案例。某房地产开发公司适用一般计税方法，购买土地价款1000万元（取得可扣除票据），项目总建筑面积20000平米，项目总可售面积10000平方米，2016年7月实际销售1000平米 那么，当期可扣除土地价款为： （1）1000/10000*1000=100（万元） （2）1000/20000*1000=50（万元） 答案：100万元 * 3.21 房地产业政策要点 计税方法的选择： 3.22 差额征税政策 1.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。 2.试点纳税人中的一般纳税人（以下称一般纳税人）提供客运场站服务，可以扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 3.试点纳税人提供旅游服务，可以扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 4.劳务派遣服务，可以扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金。 选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 3.23 过路过桥费政策 征收政策： 1.车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。 3.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 　　 试点前开工，是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前。 3.23 过路过桥费政策 抵扣政策：