第5章 支付结算业2.ppt

第五章 支付结算业务的核算 第一节?? 支付结算业务的概述 第二节?? 票据结算的核算 第三节 结算方式的核算 第四节 信用卡（银行卡）的核算 第一节 支付结算业务的概述 一、支付结算业务的概念 二、支付结算业务的特征 三、支付结算业务的种类 四、支付结算业务的原则 五、支付结算业务的纪律与责任 一、支付结算业务的概念 1、含义： 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据、银行卡等结算工具和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。即： 2、社会支付结算的管理体制 二、支付结算业务的特征 支付结算业务是一种法律行为 （1）必须通过中国人民银行批准的金融机构进行； （2）一种要式行为 （3）支付结算的发生取决于委托人的意志 （4）支付结算实行统一和分级管理相结合的管理体制 （5）支付结算必须依照相关法律进行 有：1996《票据法》《票据管理实施办法》、《支付结算办法》（1997） 《中国人民信用卡业务管理暂行法》（1996） 《银行账户管理法》（2005） 《异地托收承付结算法》（1995） 三、支付结算业务的种类 四、支付结算业务的原则 支付结算业务的责任 （一）单位和个人办理支付结算的责任 1、承担付款责任 （1）单位签发商业汇票后，承担保证该汇票承兑和付款的责任； （2）单位和个人签发支票后，承担支票的付款责任； （3）背书人背书转让商业汇票后，承担保证其承兑、付款责任； 2、单位和个人承担连带责任：票据的保证人和被保证人对持票人承担连带责任。 3、单位、个人自负责任:填写不正确的票据、票据印章丢失时自负责任； （二）银行办理支付结算的责任 1、付款责任：对银行签发的银行汇票、银行本票、银行承兑商业汇票承担付款责任； 2、赔偿责任：冒领、违反规定故意压票、拖延支付、受理无礼支付、有款不扣或少扣影响客户和他行资金使用时； 3、承担行政责任：违反《银行账户管理办法》；违反规定签发空头支票、银行本票；未经人行通过办理大额汇划款；违反规定将支付结算转入储蓄或信用卡账户 第二节?? 票据结算的核算 票据 广义：反映一定全力和义务关系的凭证。 狭义：出票人无条件约定自己或委托第三人支付一定的金额，并可流通转让的有价证券，如汇票、本票、支票。 支付结算中用的票据是狭义的票据。 票据的功能：结算、信用、流通 票据行为：出票、背书、承兑、保证 一、银行汇票的核算 1、银行汇票： 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。为了方便申请人的使用，银行汇票还专门设置了实际结算金额栏，在交易过程中，可根据实际需要在出票金额以内填写实际结算金额，受到法律保护。 2、银行汇票结算的基本规定（P113） （1）单位和个人转账结算均可用银行汇票 （2）银行汇票的出票和付款只在人行和联行办理 （3）代理付款人是代理本系统出票行或跨系统签约审核支付汇票款的银行； （4）银行汇票的提示付款期自出票日起一个月，过期不予受理； （5）汇票的实际结算额不得更改 （6）可以背书转让 （7）丧失汇票可以凭人民法院的证明向出票银行请求付款或退款； 3、银行汇票的核算 第一步：汇款人向银行申请汇票 “汇出汇款” 该科目核算银行签发银行汇票，受单位或个人的委托汇往外地的款项。 汇入银行将款项已经解付，将汇票划回时，借记本科目； 银行受理委托人的汇出款项时贷记本科目。 期末余额在贷方，反映尚未解付的银行汇票金额。 本科目按汇款单位或个人设置明细账。 “应解汇款及临时存款” 该科目核算银行汇款业务中收到的待解付款项及异地采购单位或个人的临时性存款和其他临时性存款。 将汇入款项解付收款人及收款人要求将款项退汇或转汇时，借记本科目； 异地汇入待解付和临时性存入的款项时贷记本科目。 期末余额在贷方，反映尚未解付的银行汇票金额。 本科目按汇款单位或个人设置明细账。 “存放中央银行款项” 该科目核算商业银行存入中央银行的各种存款，包括业务资金的存入、调拨、提取或解缴现金、同城往来资金结算、按规定缴存的财政性存款和一般性存款等。 业务资金存入、向中央银行解缴现金时，借记本科目； 业务资金调出、从中央银行提取现金、按规定向中央银行缴存财政性存款和一般性存款时贷记本科目。 期末余额在借方，反映期末在中央银行的存款数额。 本科目按“存放中央银行存款”“存放中央银行