第七章 个人所得税 个体工商户 . 经营所得.ppt

第七章 个人所得税会计;目录 第一节.个人所得纳税人和征税对象 第二节.个人所得税税款计算（个体工商户 . 经营所得应纳税额） 第三节.个人所得税会计核算;个体工商户 . 经营所得应纳税额 ;个体工商户 . 经营所得应纳税额 ;个体工商户 . 经营所得应纳税额;个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算;对于账册健全的个体工商户，实行按年计算，分月预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法，以每一纳税年度的收入总额，减去成本、费用以及损失后的余额作为应纳所得税额，按适用税率计算应纳税额。其应纳税额可按下列公式计算： 应纳税额=应纳税额*适用税率—速算扣除数 实际使用上述公式时应注意以下规定：;(5)个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出,凡有合法的证明,不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的部分,准予扣除。 (6)个体工商户和从事生产经营的个人,取得与生产经营活动无关的各项所得,应分别使用各应税项目的规划定计算征收个人所得税。 (7)个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除;企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产,难以划分的,由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况,核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。 (8)个人独资企业和合伙企业计提的各种准备金不得扣除。 ;（1）个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元每年，投资者的工资不得在税前扣除；个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。 (2)个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育费支出非别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 (3)个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 (4)个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 ; 实行查账征收的个体工商户，其应缴纳的个人所得税，其会计核算应通过“留存收益”和“应交税费-----应交个人所得税”等科目。在计算应交个人所得税时，借记“留存收益”科目，贷记“应交税费---应交个人所得税”科目：实际 上交税款是，借记“应交税费---应交个人所得税”科目，袋记“银行存款”科目。 例题：某个体工商户当年全年经营收入500000元，其中生产经营成本、费用总额为400000元，计算全年应缴纳的个人所得税。 ;应缴纳所得税额=500000-400000=100000（元） 应纳税额=100000*30%-9750=20250 (元) 会计分录如下： 计算应交个人所得税时 借：留存利润 20250 贷：应交所得税------应交个人所得税 20250 实际缴纳税款时; 借：应交所得税------应交个人所得税 20250 贷：银行存款呢 20250 ;个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报 个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计算。实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或者按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。 ;导演兼制作：章（组长）