第三章第二节成本会计.ppt

第二节 跨期摊提费用的归集和分配 一、待摊费用的归集和分配 二、预提费用的归集和分配 一、待摊费用的归集和分配（P52） 编制会计分录如下： （1）4月份预付保险费时 借：待摊费用 27 000 贷：银行存款 27 000 （2）4—6月摊销待摊费用时 借：制造费用——基本生产车间 4 000 ——供水车间 1 000 ——运输车间 2 000 管理费用 1 000 销售费用 1 000 贷：待摊费用 9 000 二、预提费用的归集和分配（P53） 其账务处理如下： 1．按预提费用的车间、部门和用途预提时 借：制造费用 　　 辅助生产成本 　　 管理费用 　　 财务费用 贷：预提费用 2．实际支付时 借：预提费用 贷：银行存款 编制会计分录如下： （1）4、5、6月份预提租金时 借：管理费用 1 500 贷：预提费用 1 500 （2）6月份实际支付租金时 借：预提费用 4 500 贷：银行存款 4 500 * * 是指本期发生（支付）的，但应由本期和以后各期产品成本和期间费用共同负担的、摊销期限在一年以内的各项费用。 特点：先支付、发生，后分期摊入成本、费用。 包括预付保险费，预付租入固定资产的租金、待摊的固定资产修理费用、低值易耗品的摊销，预付报刊订阅费，以及一次购买印花税票数额较大需要分月摊销的税金等。 其账务处理如下： 1．发生（支付）各项待摊费用时， 借：待摊费用 贷：银行存款 低值易耗品 2．按受益期摊入相关成本、费用时： 借：制造费用 辅助生产成本 管理费用 贷：待摊费用 待摊费用（资产类） 实际发生(先) 分期摊销(后) (1年以内) 尚未摊销 完的费用 【例题分析19】 长江公司200×年4月份开出转账支票，预付第二季度保险费27 000元，分3个月摊销。6月各车间、部门应分摊的摊销额为：基本生产车间4 000元，修理车间1 000元，运输车间2 000元，行政管理部门1 000元，专设销售机构1 000元。 待摊费用明细账及分配表如表所示。 是指预先分月计入成本、费用，在以后月份才实际支付的费用，是应付而未付的费用。 特点：先计入成本、费用，后支付、发生。 包括预提租金、借款利息、保险费、修理费用及其他预提费用等。预提费用的预提期限应根据该费用的受益期限来确定。 注意：实际支付总额与预提费用总额的差额，如何处理？ 答：差额一般在预提期末月份调整计入相应的成本、费用。（P53） 预提费用（负债类） 实际发生(后) 分期预提(先) 已预提尚未 支付的费用 【例题分析20】 长江公司为增加经营规模，租入办公用房一套，租金每季末支付，每季租金4 500元，平均每月预提房租1 500元。4、5、6月预提第二季度的租金，6月末实际支付第二季度的租金。 预提费用明细账及分配表如表所示。 练习： 1.某工厂1月初通过银行转账预付保险费8400元，其中，基本生产车间7200元，行政管理部门1200元。分3个月摊销。编制预付和摊销保险费的会计分录。 2.某企业1月1日租入办公用房一套，租金按季支付（每季末支付本季度的租金），每季度租金为12000元（每月4000元）；该企业对该项租金采用按月预提的方法进行核算。编制预提和支付第一季度租金的会计分录。 待摊费用、预提费用的特点和账务处理。 内容小结 *