会计科目分类明细表和借贷方法科目使用说明.doc

资产类 ?– 写贷方 负债类 ?– 写借方 1 库存现金 1 短期借款 2 银行存款 2 应付票据 4 交易性金融资金 3 应付账款 5 应收票据 4 预收账款 6 应收账款 5 应付职工薪酬 7 预付账款 6 应交税费 8 应收股利 7 应付利息 9 应收利息 8 应付股利 10 其他应收款 9 其他应付款 11 坏账准备 10 长期借款 12 材料采购 11 长期应付款 13 在途物资 12 14 原材料 所有者权益 ?– 写借方 15 材料成本差异 1 实收资本 16 库存商品 2 资本公积 17 商品进销差价 3 盈利公积 18 委托加工物资 4 本年利润 19 周转材料 5 利润分配 20 存货跌价准备 损益类 ? 21 持有至到期投资 1 主营业务收入 – 写借方 23 长期股权投资 2 其他业务收入 24 固定资产 3 公允价值变动损益 25 累计折旧 4 投资收益 26 固定资产减值准备 5 营业外收入 27 在建工程 6 主营业务成本 – 写贷方 28 固定资产清理 7 营业税金及附件 29 工程物资 8 销售费用 30 无形资产 9 管理费用 31 累计摊销 10 财务管理 32 无形资产减值准备 11 资产减值损失 33 长期待摊费用 12 营业外支出 34 待处理财产损益 13 所得税费用 成本类 – 写贷方 *14 以前年度损益调整 ?生产成本 15 其他业务成本 ?制造成本 劳务成本 ??+写贷方 4 研发支出 ?-写贷方 ?-写借方 会计科目分类明细表及借贷方法 累计折旧是固定资产的备抵账户，固定资产的使用过程所耗的与净残值，因此累计折旧一般都在贷方，表示固定资产的减少，而累计折旧他反映在资产负债表的资产这边，这个科目就设在固定资产的下面，固定只产原值减去累计折旧就是固定资产的净值 ? 备抵账户，是用来抵减被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。其调整方式，可用下列计算公式表示： 被调整账户余额－调整账户余额＝被调整账户的实际余额 因此，被调整账户的余额与备抵账户的余额一定是相反的方向：如果被调整账户的余额在借方，则备抵账户的余额一定在贷方；反之亦然。 备抵账户，按照被调整账户的性质，又可分为资产备抵账户与权益备抵账户两类。存货跌价准备是存货（包括原材料、库存商品、等科目）的备抵科目。除此之外，在企业会计中，主要备抵科目还包括有： 1.坏帐准备，是应收帐款与其他应收款科目的备抵科目 2.短期投资跌价准备，是短期投资科目的备抵科目 3.长期投资减值准备，是长期股权投资、长期债权投资科目的备抵科目 4.累计折旧，是固定资产科目的备抵科目 5.固定资产减值准备，是固定资产科目的备抵科目 6.在建工程减值准备，是在建工程科目的备抵科目 7.无形资产减值准备，是无形资产科目的备抵科目 8.委托贷款——减值准备，是委托贷款科目的其他明细科目的备抵科目抵减（备抵）账户： 是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。其调整方式如下列公式所示： 被调整账 抵减账 被调整账户（经济事项） 户余额 – 户余额 = 实际余额 抵减（备抵）账户包括:累计折旧,利润分配及八个减值准备账户. 其特点是: 1.与被调整账户余额方向正好相反,如固定资产账户(被调整账户)余额在借方,累计折旧账户(备抵账户)余额就在贷方;本年利润（被调整账户）余额在贷方,利润分配（调整账户）余额就在借方. 2.与被调整账户相互联系、相互依存。 3.二者反映的经济内容相同。备抵账户是用来抵减被调整帐户的余额的一种帐户。此帐户主要是为了计算相应被调整的帐户的净额而存在的。如被调整帐户（a)的正常余额为为借方，a的净额=a的借方余额-a的备抵帐户（b)的贷方余额。（若b的余额也在借方，则为a-负b，即a+b）。最常见的备抵帐户是所计提的8项减值准备帐户。