公司理财 第三章 财务预测和预算.ppt

（二）资产负债表预算的编制 表2-10 预计资产负债表 单位：元 资 产 权 益 项 目 年初 年末 项 目 年初 年末 现金（表2-8） 应付账款 应收账款（表2-1） 长期借款 直接材料 普通股 产成品 未分配利润 土地 　 房屋及设备 　 累计折旧 　 资产总额 权益总额 第三节：财务预算编制方法 1、按业务量基础的数量特征不同，财务预算方法可分为固定预算与弹性预算。 （1） 固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如产量、销量）水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。 传统常用此法，存在机械呆板、可比性差的缺点，一般只能适用于业务量水平较为稳定的企业或组织。 （2） 弹性预算，又称变动预算或滑动预算，是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本与利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应多种情况预算的一种方法。业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量与直接人工工资等。 优点是预算范围宽、可比性强。实际中主要用于编制弹性成本费用预算与弹性 利润预算等。 2、按编制成本费用预算出发点的特征不同，财务预算方法可分为增量预算与零基预算。 （1） 增量预算，又称调整预算，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 传统常用此法，比较简单，但它是以过去水平为基础，实际上是承认过去是合理的，无需改进。这样可能使原来不合理的费用开支继续存在，也可能造成预算的不足。 （2）零基预算，又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间发生的费用项目或数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 优点是不受现有费用项目与开支水平的限制，调动人员降低费用的积极性；缺点是一切 从零开始，预算编制工作量大。适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。 3、按预算期的时间特征不同，财务预算方法可分为定期预算与滚动预算。 （1）定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。 优点是能使预算期与会计年度一致，便于实际数与预算数的比较，有利于预算 执行情况与执行结果的分析与评价；缺点是远期指导性差、灵活性差、连续性差。 （2）滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行，不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。按预算编制与滚动的时间单位不同分为逐月滚动（工作量太大）、逐季滚动（工作量小但精度较差）与混合滚动（同时使用月份与季度作为时间单位，变通方式，较理想）。 固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算 （一）固定预算编制方法 固定预算又称静态预算，它是根据企业未来可以实现的某一业务量水平而编制的预算。 该种预算不考虑企业预算期内生产经营活动可能发生的变化，是一种传统的预算编制方法，主要适用于业务水平比较稳定的企业。 固定预算的特点： （1）不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，而只按照预算期内预定的某一业务量水平为基础确定其相应的数额。 （2）将预算期的实际执行结果与按预算期内计划规定的某一业务量水平所确定的预算数进行比较分析，并据以进行业务评价与考核。 案例：P63 （二）弹性预算编制方法 弹性预算又称变动预算或滑动预算，是固定预算的对称。指在考虑预算期间企业生产经营活动业务量可能发生变动的基础上，预计各种不同的业务量水平，然后根据预计的各种业务量编制的有伸缩性的预算。 弹性预算适用于全面预算体系中与业务量有关、特别是受业务量变动影响较大的各种预算。 弹性预算的特点： （1）弹性预算是按照某一业务量范围而编制的，从而扩大了适用范围。 （2）考核预算执行结果时，需要先计算“实际业务量的预算成本”，然后再将实际执行结果与其相比较，因而使得预算执行情况的考核与评价建立在更加现实与可比的基础之上。 弹性预算的编制步奏：（4定） 定计量单位→定业务量范围→定成本性态关系→定预算成本（多水平法、公式法） 弹性预算的运用 1.控制支出 2.评价与考核成本控制业绩 假设：成本与业务量之间存在x线行关系。 成本总额(y) =固定成本(a)＋单位变动成本(b)×业务量 Y=a+bx 例：某企业制造费用的有关资料如下表： 1、公式法 业