国家税收作业和解答.doc

作业1-增值税 1. 王先生拥有一家百货商店（被认定为增值税一般纳税人），2011 年1 月份发生以下经济业务，购销货物的增值税率均为17%。 （1）销售货物取得不含税销售额800 万元； （2）向消费者个人销售货物取得含税销售额58.5 万元； （3）购进货物取得增值税专用发票，注明增值税额85 万元；同时支付货物运费5.5 万元， 保险费1 万元，款项均已支付，并取得运输发票； （4）向小规模纳税人销售货物取得含税销售额2.34 万元； （5）将上年购进的2 万元（不含税）货物用于职工福利，购进货物专用发票上注明的进 项税额0.34 万元，该进项税额在购入当期已经抵扣。 假如期初没有待抵扣进项税额，该商店2011 年1 月应交增值税为多少。 ? 答案： （1）销项税额1: 800×17%=136(万元) （2）销项税额2: 58.5÷（1＋17%）×17%=8.5(万元) （3）进项税额=85＋5.5×7%＝85.39（万元) （4）销项税额3: 2.34÷(1+17%)×17%=0.34(万元) （5）用于职工福利的购进货物所对应的进项税额0.34 万元不能抵扣，由于上年已进行抵扣，本期应作进项税额转出处理，从本期进项税额中扣减。 共交增值税＝136＋8.5＋0.34―（85.39―0.34）＝59.79 万元 2. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011 年1 月发生以下经济 业务： （1）销售自产货物取得不含税销售额500 万元； （2）购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明增值税进项税额65 万元； （3）因仓储人员保管不善，使得上述购进原材料中部分材料毁损，损失金额为20 万元（不含税）； （4）购入一台生产用机器设备，取得增值税专用发票，注明增值税进项税额5.1 万元； （5）正在施工的职工食堂领用一批材料，金额为5 万元（不含税），该材料在购进当期已抵扣进项税； 假如期初没有待抵扣进项税额，该企业 2011 年1 月份应交增值税为多少。 ? 答案： （1）销售货物应计提销项税额=500×17%=85（万元） （2）购进原材料，进项税额=65（万元） （3）因保管不善而毁损的原材料属非正常损失，其进项税额不得抵扣20×17%=3.4（万元） （4）购入生产用机器设备，进项税额=5.1（万元） （5）食堂施工领用材料属用于非应税项目，其进项税额不得抵扣5×17%=0.85（万元） 2011 年1 月应纳增值税额=85-65+3.4-5.1+0.85= 19.15（万元） 3.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，2009年5月有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给A商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元； （2）销售乙产品给B商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额60万元；另外，支付运输费用4万元，取得运输公司开具的普通发票； （3）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票； （4）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利。 计算该企业2009年5月应缴纳的增值税税额。 答案： （1）销售甲产品的销项税额＝〔80+5.85(（1+17％）〕×17％＝14.45万元 （2）销售乙产品的销项税额＝ 60×17％＝10.12万元 允许抵扣的运费进项税额=4×7％=0.28万元 （3）购进货物的进项税额＝10.2+6×7％＝10.62万元 （4）购进免税农产品的进项税额＝（30×13％+5×7％）×（1－20％）＝3.4万元 该企业5月份应缴纳的增值税额＝14.45+10.12－0.28－10.62-3.4＝10.27万元 作业2-消费税某卷烟厂委托某烟丝加工长加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为0000元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费用为元，并支付了烟丝加工长按烟丝组成计税价格计算的消费税税款，卷烟厂将这批工好的烟丝全部用于生产甲类卷烟并予以销售。向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为1053000元。请计算销售卷烟的应纳消费税税款。（1）委托加工烟丝组成计税价格：（60000＋3700）÷（1－3％）＝91000（元） ?? （2）烟丝的消费税款：91000×30％＝27300（元）， ?? （3）卷烟不含税价款：1053000÷（1＋17％）＝900000（元）