浅谈企业财产清查处理.doc

浅谈企业财产清查结果的处理 财产清查是企业会计核算七种方法中的一项,是通过对企业财产物资、货币资金、债权债务的清查，使企业达到账实相符的一个途径和方法。 在这个环节中，完成财产清查后紧接着需要做两项工作，一是通过清查资产这项工作，对出现的盘盈盘亏现象进行账务处理，使企业资产账实达到相符。第二步，对清查中出现的盘盈盘亏结果进行上报、分析、查找原因，然后根据上级批复的结果对账务进行处理，不同资产出现盘盈盘亏现象时，处理结果不同，口径不同，现对几种不同资产的清查结果的处理做以下几点归纳： 现金的盘盈与盘亏： 现金的盘盈 现金盘盈也称现金长款，对于无法查明原因的现金长款，将其计入营业外收入，处理如下： 借：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 现金的盘亏 现金盘亏也称现金短款，对于出纳人员应予负责的部分，挂其他应收款，对于管理原因造成或没法查明原因的短款，应计入管理费用，处理如下： 借：其他应收款—出纳员 （出纳员负责部分） 管理费用 （管理原因） 借：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 在现金盘查时，无法查明原因的现金盘盈做为利得处理，而无法查明原因的现金盘亏作为经营管理问题处理，计入管理费用处理。盘盈盘亏处理方式口径不一致。 存货的盘盈与盘亏： 存货的盘盈 对于无法查明原因的存货，应冲减管理费用。 借：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 贷：管理费用 存货的盘亏 对于存货盘亏，处理结果应由库管员负责的部分，挂其他应收款，应由保险公司赔偿的部分挂其他应收款，属于管理原因造成或无法查明原因的部分，计入管理费用，对于自然灾害或不可抗力造成的盘亏，计入营业外支出。 借：其他应收款---库管员 （库管员负责） 其他应收款---保险公司 （保险公司负责） 管理费用 （管理不善） 营业外支出 （自然灾害） 贷：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 没法查明原因的存货盘盈没有像现金一样作为利得处理，而是冲减管理费用，而对应的因管理问题造成的存货盘亏则计入管理费用，这里存货的盘盈盘亏处理口径一致。 固定资产的盘盈与盘亏： 固定资产的盘盈： 固定资产盘盈的核算方式与其他资产有所不同，对于固定资产的盘盈，会计准则要求作为会计差错更正来处理： 批复前： 借：固定资产 （重置成本） 贷：以前年度损益调整 批复后，将以前年度损益调整按相关要求处理，转入利润分配—未分配利润账户中。 固定资产的盘亏： 对于固定资产的盘亏，在批复后将其余值转入营业外支出。 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢----待处理固定资产损溢 在固定资产的盘盈盘亏处理中，盘盈视同差错更正，盘亏则计入营业外支出，盘盈盘亏处理口径出现不同。 对于无法收回的债权应收账款的处理 对于无法收回的应收账款，冲销坏账准备，处理如下： 借：坏账准备 贷：应收账款 对无法支付出去的债务应付账款的处理 对于无法支付出去的应付账款，将其余额转作营业外收入处理。 借：应付账款 贷：营业外收入 马传丽 2011-6-25