第四章 会计账簿设计.ppt

第一节 账簿设计概述 《会计法》第三条规定： 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整 第十六条规定：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算 正确设置账簿可保证会计信息的真实和完整 会计凭证详细、具体地反映了 企业的经济活动，但毕竟是零星的、分散的、不系统的 要全面、综合、系统地反映企业经济活动，还必须设计另一种信息载体——账簿 账簿是以会计凭证为依据分类而系统地积累会计资料的重要工具也是编制报表的主要依据 一 会计账簿设计的作用 科学地设计会计账簿，为连续、分类、系统地记录经济业务提供信息载体 科学地设计会计账簿，有利于会计核算工作 科学地设计会计账簿，有利于开展会计检查 科学地设计会计账簿，有利于会计组织工作 二 会计账簿设计的原则 总分结合、序时与分类相结合、 层次清楚、便于分工 与企业规模和会计分工相适应 既满足管理需要又避免重复设账 账簿设计与账务处理程序紧密配合 账簿设计与会计报表指标相衔接 账簿种类及其选择的一般方法 不同单位所需的账簿是不同的 账簿分类 按其所起作用分： 序时账簿、分类账簿、联和账簿、备 查账簿 按其格式分： 订本式、活页式、卡片式 核算形式与账簿设置参考图 账簿是由专门格式的账页组成，账页各式的设计时账簿设计的主要内容 四 账页设计的要求 账页要素 账户名称 记帐日期 凭证编号 经济业务摘要 借、贷方金额及余额 余额方向标记 账页的编号 账页设计除了具备以上要素外还应符合以下要求 账页格式要符合账户名称所 反映和监督的内容 原材料明细账不但要反映金额，而且要反映数量、品名、规格、计量单位、存货地点 原材料同时应设计最高储备、最低储备 多栏时账页中有关明细项目设计应尽可能与会计报表的有关项目一致 印制凭证、账表格式的注意事项 指定用纸的种类和尺寸 说明留空位置的宽度 需要两面印刷的账页，要注明“正反两面印刷”字样 注明凭证、账页中有关文字的字体和铅字号数 标明各种线条的粗细和颜色 第二节 日记账簿的设计 日记账簿的种类 日记账又称序时账簿。 日记账簿是根据经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿 按其登记内容分 普通日记账 特种日记账 二 设计日记账簿的基本要求 必须满足货币资金核算的要求 详细反映货币资金的变化和结存，便于对账 必须满足资金管理的要求 货币资金在管理上有一些特殊要求，设计日记账是要从分考虑 三 日记账簿的设计 一个企业一般应设计基本的 日记账常有；现金日记账簿、银行存款日记账簿、购货日记账簿、销货日记账簿 按账页格式分：三栏式、多栏式 、数量金额式 比较几种样本 1 普通日记账 三栏式现金日记账 第 页 银行存款日记账第 页 现金收入日记账借：现金 第 页 2 特种日记账 购货和销货日记账专门登记 企业购货和销货情况，以满足管理上的需要，同时购货日记账还可按购入的主要材料设专栏反映，销货日记账也可按销售的主要铲平和销售类别设计 样本如下： 购货日记账第 页 销货日记账第 页 购货日记账第 页 销货日记账第 页 为了考察产品赊销情况和应收帐款的回收情况，如单位赊销业务大、业务频繁可设应收帐款日记账 应收帐款日记账 第 页 有的单位规模小，业务不多可设计“共同性”账户，既登记现金收付业务，又登记银行存款收付业务 出纳日记账  第 页 中外合计企业的银行存款涉及外币需要折算成人民币，可使用特种日记账 银行存款日记账 外币 银行： 账号 第三节 分类账簿的设计 分类账簿的种类和作用 总分类账簿、明细分