财务报表间勾稽关系.docx

财务报表间的勾稽关系：资产负债表中期末“未分配利润”=损益表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润”的年初数。?2、资产负债表中期末“应交税费”期末数=应交增值税（按损益表计算本期应交增值税）+应交城建税教育附加（按损益表计算本期应交各项税费）+应交所得税（按损益表计算本期应交所得税）+应交税费期初数-现金流量表中“支付的各项税费”金额。这几项还必须与现金流量表中“支付的各项税费”相互联系。这其中按损益表计算各项目计算方法如下：?①本（上）应交增值税本期金额=本（上）损益表中的“营业收入”*17%-本（上）期进货*17%；?②本（上）期营业收入=本（上）期损益表中的“营业收入”金额?③本（上）进货金额=本（上）期资产负债表中“存货”期末金额+本（上）期损益表中“营业成本”金额-本（上）期资产负债表中“存货”期初金额?④本（上）期应交城建税教育附加=本（上）期损益表中的“营业税金及附加”?⑤本（上）期应交所得税=本（上）期损益表中的“所得税”金额?⑥本（上）期应交城建税教育附加=本（上）期应交增值税*（7或5%+3%）?⑦若是小规模纳税人则以上都不考虑，可以用以下公式：?⑧应交增值税=损益表中“营业收入”*3%，（报表中的营业收入是不含税价）。?⑨应交城建税教育附加=应交增值税（损益表中“营业收入”*3%）*（7或5%+3%）?⑩应交所得税=损益表中的“所得税”金额?3、现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额-期初金额?4、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中（“主营业务收入”+“其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税——销项税额（参照前面计算方法得来））+资产负债表中（“应收帐款”期初数-“应收帐款”期末数）+（“应收票据”期初数-“应收票据”期末数）+（“预收帐款”期末数-“预收帐款”期初数）-当期计提的“坏帐准备”。?5、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=损益表中“主营业务成本”+“其他支出支出”+资产负债表中“存货”期末价值-“存货”期初价值）+应交税金（应交增值税——进项税额（参照前面计算方法得来））+（“应付帐款”期初数-“应付帐款”期末数）+（“应付票据”期初数-“应付票据”期末数）+（“预付帐款”期末数-“预付帐款”期初数）?6、现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”=资产负债表中“应付工资”期末数-期初数+“应付福利费”期末数-期初数（现在统一在“应付职工薪酬”中核算）+本期为职工支付的工资和福利总额。（包含在销售费用，管理费用里面）?7、现金流量表中“支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税等）”?=按损益表中销售额计算出来的“增值税”+损益表中“所得税”+“主营业务税金及附加”+“应交税费”期初数-资产负债表中“应交税费”期末数。?8、现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”?=剔除各项因素后的费用：损益表中“管理费用+销售费用+营业外收入-营业外支出”-资产负债表中“累计折旧”增加额（期末数-斯初数）（也就是计入各项费用的折旧，这部分是没有在本期支付现金的）”-费用中的工资（已在“为职工支付的现金”中反映）。9、?现金流量表中“收回或支付投资所收到或支付的现金”=资产负债表中“短期投资”初和各项长期投资科目的变动数。10、?现金流量表中“分得股利，债券利息所收到的现金”=损益表中“投资收益”本期发生额-资产负债表中“应收股利”期末数-期初数-“应收利息”期末数-期初数。?11、现金流量表中“处置或购置固定资产、无形资产及其它资产收到或支付的现金”=资产负债表中“固定资产”+“在建工程”+“无形资产”等其他科目变动额（增加了计入收到的现金流量中，减少了计入支付的现金流量中）。现金流量表附表的快速编制方法?一、现金流量表附表的会计平衡公式? ? ①资产=负债+所有者权益? ? ②资产=广义现金+存货（包括生产成本）＋经营性应收项目+其他资产? ? ③负债=经营性负债+其他负债? ? ④所有者权益=非本年利润所有者权益+本年利润? ? 将②、③、④代入①得：广义现金+存货（包括生产成本）+经营性应收项目+其他资产=经营性负债+其他负债+非本年利润所有者权益+本年利润移项得：广义现金=本年利润+ 经营性负债+其他负债+非本年利润所有者权益－存货（包括生产成本）－经营性应收项目－其他资产此为静态表达方式，如果考虑动态，即：期末与期初比较的变化额，即可表达现金流量，即：? ? 现金净流量=净利润+经营性负债增加额（期末-期初）+其他负债增加额（期末－期初）+非本年利润所有者权益增加额（期末-期初）－存货增加额（期末－期初）－经营性应收项目增加额（期末-期初－其他资产增加额（期末－期