行业期末复习 演示文稿.ppt

期末复习 进价金额核算/数量进价金额核算日常处理 购入 借：商品采购 应交税费—增（进） 销售费用 贷：银行存款等 入库 借：库存商品—××类 贷：商品采购 借：应收账款等 贷：主营业务收入—××类 应交税费—增（销） 借：主营业务成本—××类 贷：库存商品—××类 售价金额核算/数量售价金额核算日常处理 （1） 借：商品采购 （进价） 应交税费—应交增值税(进项税额） 贷：银行存款等 （2） 借：库存商品—**柜组（**商品 ） ?（含税售价） ??? 贷：商品采购 （进价） ??????? 商品进销差价—**柜 （含税进销差价） (3) 1.销售确认: 借：库存现金（或银行存款） 贷：主营业务收入—**柜组 （含税售价） 2、结转成本 借：主营业务成本—**柜组 ?? （含税售价） 贷：库存商品—**柜组  售价金额核算/数量售价金额核算期末处理 月末， 1.计算增值税销项税额: 不含税售价=含税售价÷(1+17%) 应交增值税销项税额=不含税售价×17% 借：主营业务收入 贷：应交税费—应交增值税(销项税额） 2.主营业务成本的调整 借：商品进销差价 贷：主营业务成本 1) 综合差价率推算法 2)分柜组差价率推算法 3)实际进销差价计算法 施工企业会计 房地产开发企业会计 旅游经营业务的核算 组团社 1.财务部门收到“汇款水单”时， 借：银行存款 贷：应收账款——应收国外结算款 ——应收国内结算款 ——应收联社结算款 ——应收港澳结算款 2.财务部门收到“结算账单”时，旅行结束. 借：应收账款 贷：主营业务收入——组团包价收入 ——组团外联收入等 3.收到接团社报来帐单 借 主营业务成本 贷 银行存款等 接团社 1.收到组团社拨款单时 借 银行存款等 贷 主营业务收入 2.支付接待单位等 借 主营业务成本 贷 银行存款等 贴现 结算业务 银行汇票 * 各种核算方法的特点及适用 基层批发企业 部分专业性零售商店（如首饰商店） 需算差价，记账工作量大 反映商品售价和变动情况，有利于管理和控制，对营业收入控制严密 数量售价金额核算 综合性零售商店 部分专业性零售商店 难以分清商品溢缺，不利于商品管理 便于控制商品售价记账较为简便 售价金额核算 (售价金额核算实物负责制) 工业品批发公司、 农副产品收购企业 部分专业性零售商店及贸易中心 记账工作量较大 反映商品进价和数量变动情况，有利于管理和控制 数量进价金额核算 经营鲜活商品的零售企业 平时不能反映进、销、存数量，不利于商品管理 手续简便，工作量小 进价金额核算 (进价记账盘存销) 适用企业 缺点 优点 核算方法 工程成本核算示意图 机械作业\施工间接费用 原材料 工程施工--合同成本(X工程) 工程结算 银行存款等 应付职工薪酬 1 2 3 直接费用 间接费用 费用分配 4 应收账款 工程施工合同的基本会计处理如下： 第一步：发生施工成本 借：工程施工—合同成本--**工程 ???? ?贷：应付职工薪酬（或原材料、周转材料、银等） 第二步： 预收工程款或备料款 ?借：银行存款 ????? 贷：预收账款（或应收账款）--**单位 第三步：登记已结算价款 借：应收账款--**单位 ????? 贷：工程结算--**工程 注意三种价款结算方式 第四步：确认合同收入及费用 借：工程施工—合同毛利--**工程 主营业务成本--**工程???????? 贷：主营业务收入--**工程 第五步：计算应交税费 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税 ????????? —应交城市维护建设税 ??????? —应交教育费附加 ?第六步：工程完工 借：工程结算--**工程　贷：工程施工—合同成本--**工程　　　　　　　　　—合同毛利--**工程 当期毛利 当期费用 当期收入 通常按“完工进度”