高级财务会计模拟试卷2.doc

中国海洋大学 模拟考试试卷2 管理 学院 《高级财务会计》课程试题 共 4 页 第 1 页 考试说明：本课程为闭卷考试，可携带 计算机 文具，满分为：100分。 题号 一 二 三 四 五 六 七 总分 得分 中国海洋大学 2007-2008学年 第学期 共 4 页 第 3 页 10.依照清算的原因不同，清算可以分为（） A.破产清算 B.一般解散清算 C.重组清算 D.合并清算 三、业务题（共2题，第1题15分，第2题20分，共35分。） 1.2006年12月1日，甲公司与乙租赁公司签订一份矿泉水生产线融资租赁合同。租赁合同规定：租赁期开始日为2007年1月1日；租赁期为3年，每年年末支付租金2000000元；租赁期届满，矿泉水生产线的估计残余价值为400000元，其中甲公司担保余值为300000元，未担保余值为100000元。该矿泉水生产线于2006年12月31日运抵甲公司，当日投入使用；甲公司采用年限平均法计提固定折旧，于每年年末一次确认融资费用并计提折旧。假定该矿泉水生产线为全新生产线，租赁开始日的公允价值为6000000元；租赁内含利率为6%。2009年12月31日，甲公司将该矿泉水生产线归还给乙租赁公司。2.6730 要求：请根据以下提示，写出计算步骤并进行乙公司账务处理（1）2006年12月31日，租固定资产（2）2007年12月31日，租金、分摊融资（3）2009年12月31日，矿泉水生产线 共 4 页 第 4 页 （5）2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2007年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 要求：（1）确定甲公司的应收账款、预计负债、持有至到期投资、存货、交易性金融资产的计税基础、账面价值，并计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 （2）计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 （3）编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位万元表示） 四、综合题（共1题，共25分。） 1.AS公司于2007年1月1日通过非同一控制下的企业合并形式合并了甲公司，持有甲公司80％的股权，合并对价成本为4500万元。AS公司在2007年1月1日备查簿中记录除下列项目外，其他资产、负债的公允价值和账面价值相同。????????????????????????? 单位：万元 账面价值 公允价值 甲公司预计使用年限 AS公司取得投资后剩余使用年限 固定资产 1800 2400 20 16 无形资产 1050 1200 10 8 股本 3000 3000 　 　 资本公积 1500 2250 　 　 盈余公积 0 0 　 　 未分配利润 0 0 　 　 其他有关资料如下： （1）甲公司2007年度实现净利润为1605万元，提取盈余公积150万元。甲公司2007年度实现利润中宣告发放现金股利600万元。 （2）甲公司2008年度实现净利润3105万元，提取盈余公积300万元甲公司2008年度实现利润中宣告发放现金股利900万元。 （3）假设甲公司采用的会计政策和会计期间与AS公司一致，不考虑AS公司、甲公司合并资产、负债的所得税影响。 （4）AS、甲公司均采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2％，2007年、2008年AS公司应收账款中对甲企业应收账款分别为500万元、600万元。 要求：（1）编制2007和2008年母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。 （2）编制2007和2008年母公司投资收益与子公司利润分配项目的抵销分录。 （3）编制2007和2008年内部应收账款与应付账款的抵销分录。 优选专业年级 2005级 学号 姓名 授课教师 高芳 座号 ----------------装----------------订----------------线---------------- 优选专业年级 XXX XXXX 学号 姓名 授课教师 座号