神华集团财务报告-01财务报告.doc

第三部分 财务报告 财务报告 财务报告的编报要求 神华集团有限责任公司及其下属的各子公司应当按照本制度的规定，在规定的时间内编制和提供真实、完整、合的财务会计报告。 财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 公司提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。 公司的年度财务会计报告，以及股份公司的半年度中期财务报告应附中国注册会计师出具的审计报告上报。并按如下要求提供说明： 无保留意见的审计报告 注册会计师出具无保留意见的审计报告，但是在其审计过程中对公司会计报表进行了重大调整，即审计后会计报表与审计前会计报表有重大差异的，应说明上述审计调整的原因及审计调整对原提供有关财务状况说明书的影响，如有必要，应重新撰写财务状况说明书。 非无保留意见的审计报告 注册会计师出具的审计报告为保留意见、无法表示意见及否定意见报告的，应及时提供详细情况说明原因，并重新提供真实、完整、合规的财务报告。资产负债表；利润；现金流量表；。不符合会计核算基本前提的说明；重要会计政策和会计估计的说明；重要会计政策和会计估计变更的说明；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的披露；重要资产转让及其出售的说明；企业合并、分立的说明；会计报表中重要项目的；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。50%以上(不含50%)，或50%但具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。 已准备关停并转的子公司； 按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司； 已宣告破产的子公司； 准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司； 非持续经营的所有者权益为负数的子公司； 期初应纳入合并范围，但因为重要性原则、会计差错或其他原因未纳入合并范围的子公司，期末因情况发生变化，或调整会计差错将其纳入合并范围，应对期初可比报表的合并范围进行相应的调整。 合并会计报表的编制方法 合并报表编制的前期准备事项 统一企业集团内部的会计报表决算日和会计期间 对于境外子公司，由于当地法律限制不能与母公司会计报表决算日和会计期间一致的，要求其为编制合并报表单独编报与母公司会计报表决算日和会计期间一致的个别会计报表。 统一母子公司的会计政策 会计政策是指企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的会计原则、会计程序和会计处理方法，是编制会计报表的基础，是保证会计报表各项目反映内容一致的基础。 对子公司股权投资采用权益法核算 对子公司以外币表示的会计报表进行折算 对于境外子公司以外币表示的会计报表，以及境内子公司采用与母公司记账本位币不同的货币编报的会计报表，将子公司会计报表各项目的数额折算为母公司记账本位币，并以折算为母公司记账本位币后的会计报表编制合并会计报表。 合并资产负债表 合并资产负债表以母公司和纳入合并范围的子公司的个别资产负债表为依据，在相互抵销有关项目的基础上编制。编制合并资产负债表时需要进行抵销处理的项目主要包括： 母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额相抵销 母公司对子公司的股权投资实际上相当于母公司将资本拨付下属核算单位，并不引起整个企业集团的资产、负债和所有者权益的增减变动。故在编制合并会计报表时需将母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目予以抵销。 抵销时发生的合并价差，在合并资产负债表中以“合并价差”项目在长期投资项目中单独反映(贷方余额时以负数表示)。对于子公司之间相互投资，母公司应当比照上述做法，将权益性资本投资项目的数额与相对应另一子公司所有者权益有关项目中相应的数额相互抵销。 纳入合并范围的子公司为全资子公司时 公司对子公司长期股权投资的数额与子公司所有者权益总额一致时： 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：长期股权投资 当母公司对子公司长期股权投资的数额与子公司所有者权益总额不一致时，其差额作为合并价差处理，在合并资产负债表中单独列示： 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷：合并价差 贷：长期股权投资 纳入合并范围的子公司为非全资子公司时 母公司对子公司长期股权投资的数额与子公司按控股比例计算的所有者权益数额一致时： 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：长期股权投资 少数股东权益 母公司对子公司长期股权投资的数额与子公司按控股比例计算的所有者权益数额不一致时，其差额作为合并价差处理，在合并资产负债表中单独列示： 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷：合并价差 贷：长期股权投资 少数股东权益 “少数股东权