电大会计管理模拟实验2014.doc

合并报表 调整分录1、每年应补提折旧5 万元。 借：管理费用?? 50000.00　　贷：固定资产?? 50000.00 2、确认母公司实际所享有的份额。 995 万元×80 % = 796 万元， 借：长期股权投资 7960000.00 　　贷：投资收益 7960000.00 3、确认母公司收到子公司本年度分派的现金股利， 借：投资收益 4800000.00 　　贷：长期股权投资 4800000.00 4、确认母公司在本年度除净损益以外所有者权益的其他变动中所享有的份额100万元×80%=80 万元, 借：长期股权投资 800000.00 　　贷：资本公积 800000.00 抵消分录1、根据资料母公司对子公司长期股权投资调整为（ 3000万元＋796万元＋80万元－480万元） 3396万元，与其在子公司经调整的所有者权益总额中所享有的金额（4000万元＋100万元－5万元）×80 % = 3276 万元之间的差额，为商誉。子公司所有者权益 20 ％的部分 819 万元为少数股东权益。应编制抵销分录如下： 借：实收资本 00 　　资本公积－年初 00 　　资本公积－本年 1000000.00 　　盈余公积－年初 0 　　盈余公积－本年 1000000.00 　　未分配利润一年末 2950000.00 　　商誉 1200000.00 贷：长期股权投资00 　　少数股东权益 8190000.00 2、根据资料子公司非全资子公司，母公司享有其 80 %的股份。按权益法母公司本期享有投资收益 796 万元（ ( 1000 万元－5万元）×80 % ) ，子公司少数股东损益为199万元，子公司本期提取盈余公积100万元、分派现金股利600万元、未分配利润295 万元。应编制抵销分录如下： 借：投资收益 7960000.00 少数股东损益 1990000.00 未分配利润－年初 0 贷：利润分配－提取盈余公积 1000000.00 利润分配－对所有者（股东）的分配 6000000.00 未分配利润－年末 2950000.00 3、根据内部交易资料：母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。编制合并报表时应当将应收账款、应付账款、坏账准备相负抵销，编制抵销分录如下： 借：应付账款 5000000.00 　　贷：应收账款 4750000.00??????? 坏账准备 250000.00 由于在填列报表时,坏账准备计入应收账款,因此合并为: 借：应付账款 5000000.00 　　贷：应收账款 5000000.00 4、根据内部交易资料：母公司在本年度个别资产负债表应收账款 475 万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金 250000 元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款 500 万元系本年度向母公司的应付账款。编制合并报表时应当将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，编制抵销分录如下： 注意：由于在填列报表时,坏账准备计入应收账款,编制抵销分录时应当使用报表项目。 借：应收账款 250000.00 　　贷：资产减值损失 250000.00 5、根据内部交易资料得知：母公司个别资产负债表预收账款1000000元是子公司的预付款。编制财务合并报表时应对内部预收、预付实施抵销。应编制抵销分录如下： 借：预收款项 1000000.00 ?? 贷：预付款项 1000000.00 6、根据内部交易资料得知：母公司将其账面价值1300000 元的固定资产以1200000 元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失 1 00000 元。子公司以1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按 5 年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年 6月29 日，交易金额己在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。编制财务合并报表时应当将该固定资产的处置损失与固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵销。编制抵销分录如下： 借：固定资产 1 00000.00 　　贷：营业外支出 100000.00 7、根据内部交易资料得知：母公司将其账面价值1300000 元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000 元。子公司以12000