高级财务会计第二次书面作业讲解.doc

《高级财务会计》第次作业 一、单项选择题二、多项选择题1. ABCDE 2.ACD 3.ABCE 4.ABC 5.ABC 6.ABDE 7.AC 8.ABCDE 9.BD 10.ABC 三、简答题四、业务题 1. 解题思路： (1) P公司2007年和2008年长期股权投资按照成本法核算 2007年1月1日投资时 借：长期股权投资—Q公司330 000 000 贷：银行存款 330 000 000 2007年分派现金股利，P公司应分得1000×80％＝800 借：应收股利 8 000 000 贷：投资收益 8 000 000 借：银行存款 8 000 000 贷：应收股利 8 000 000 2008年宣告发放现金股利1100万元，P公司应分得1100×80％＝880万元。 借：应收股利 8 800 000 贷：投资收益 8 800 000 借：银行存款 8 800 000 贷：应收股利 8 800 000 (2)2007年按权益法确认投资收益4000×80％＝3200（万元） 借：长期股权投资—Q公司32 000 000 贷：投资收益 32 000 000 对Q公司分派的股利调减长期股权投资：1000×80％ ＝800（万元） 借：应收股利 8 000 000 贷：长期股权投资—Q公司8 000 000 冲销成本法下会计处理 借：投资收益8000000 贷：应收股利8000000 权益法调整后2007年12月31日长期股权投资账面余额 ＝33000+3200-800＝35400（万元） 2008年按权益法调整对B公司的长期股权投资 对2007年的调整: 借：长期股权投资 2400 (3200-800) 贷：未分配利润——年初 2400 按权益法确认2008年投资收益5000×80％＝4000（万元） 借：长期股权投资—Q公司40 000 000 贷：投资收益 40 000 000 借：应收股利 8 800 000 贷：长期股权投资—Q公司8 800 000 冲销成本法下会计处理 借：投资收益8800000 贷：应收股利8800000 权益法调整后2008年12月31日长期股权投资账面余额： ＝33000+2400+4000-880＝38520（万元） （3）2007年抵销分录 借：股本 300 000 000 资本公积 20 000 000 盈余公积 —年初 8 000 000 盈余公积 —本年 4 000 000 未分配利润－年末98 000 000 商誉 10 000 000 贷：长期股权投资 354 000 000 少数股东权益 86 000 000 （40000+4000-1000）×20％＝8600万元 母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵销 借：投资收益 32 000 000 少数股东损益 8 000 000 未分配利润－年初 72 000 000 贷：提取盈余公积 4 000 000 对所有者（或股东）的分配 10 000 000 未分配利润－年末 98 000 000 内部存货交易的抵消 借：营业收入 5 000 000 贷：营业成本 5 000 000 借：营业成本 800 000 贷：存货 800 000 【40×（5-3）】＝80（万元） 内部固定资产交易抵消 借：营业收入 1 000 000 贷：营业成本 600 000 固定资产—原价400 000 借：固定资产－累计折旧 40 000 (400 000/5*(6/12)＝40 000元) 贷：管理费用 40 000 2008年抵销分录 借：股本 300 000 000 资本公积 20 000 000 盈余公积 —年初 12 000 000 盈余公积 —本年 5 000 000 未分配利润－