合并报表例题资料.docx

第四章 合并报表一、同一控制下【例1-1】 甲公司20×2年1月1日以28 600万元的价格取得A公司80%的股权。A公司净资产的公允价值为35 000万元。甲公司在购买A公司过程中发生审计、评估和法律服务等相关费用120万元。上述价款均以银行存款支付。甲公司与A公司均为同一控制下的企业。A公司采用的会计政策与甲公司一致。根据A公司资产负债表，A公司股东权益总额为32 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元，盈余公积为1 200万元，未分配利润为2 800万元。合并后，甲公司在A公司股东权益中所拥有的份额为25 600万元。甲公司对A公司长期股权投资的初始投资成本为28 600万元。合并日抵消分录：①借：股本 20 000 资本公积 8 000 盈余公积 1 200 未分配利润 2 800 贷：长期股权投资 25 600 少数股东权益 6 400②借:资本公积 3 200 贷:盈余公积 960未分配利润 2 240表25-1 （合并日）合并工作底稿 单位：万元项目甲公司A公司合计数抵消分录少数股东权益合并数借方贷方流动资产：货币资金9 0004 20013 20013 200交易性金融资产4 0001 8005 8005 800应收票据4 7003 0007 7007 700应收账款5 8003 9209 7209 720预付款项2 0008802 8802 880应收股利4 20004 2004 200其他应收款0000存货3 10020 00051 00051 000其他流动资产1 3001 2002 5002 500流动资产合计62 00035 00097 00097 000非流动资产：可供出售金融资产11 400011 40011 400持有至到期投资10 000010 00010 000长期股权投资25 600025 600256000固定资产21 00018 00039 00039 000在建工程20 0003 40023 40023 400无形资产4 0001 6005 6005 600商誉2 00002 0002 000其他非流动资产0000非流动资产合计94 00023 000117 00025 60091 400资产总计156 00058 000214 00025 600188 400流动负债：短期借款12 0005 00017 00017 000交易性金融负债3 80003 8003 800应付票据10 0003 00013 00013 000应付账款18 0004 20022 20022 200预收款项3 0001 3004 3004 300应付职工薪酬6 0001 6007 6007 600应交税费2 0001 2003 2003 200应付股利4 0004 0008 0008 000其他应付款000其他流动负债1 2007001 900流动负债合计60 00021 00081 000非流动负债：长期借款4 0003 0007 0007 000应付债券20 0002 00022 00022 000长期应付款2 00002 0002 000其他非流动负债0000非流动负债合计26 0005 00031 00031 000负债合计86 00026 000112 000112 000股东权益：股本40 00020 00060 0002000040 000资本公积10 0008 00018 0008 00010 000盈余公积11 0001 20012 20012 0011 000未分配利润9 000 2 80011 8002 8009 000股东权益合计70 00032 000102 00032 00070 000少数股东权益6 4006 400负债和股东权益总计156 00058 000214 00032 0006 400188 400【例1-2】接【例1-1】。甲公司于20×2年1月1日，以28 600万元的价格取得A公司80%的股权，使其成为子公司。甲公司和A公司20×2年度个别财务报表如表25-2、表25-3和