高级财务会计第7章控股权取得日后的合并报表.ppt

9、本期母向子销售乙产品10000元。该产品毛利率为20％，母销售该产品的成本为8000元。子购进的这批产品中，本期售出80％，所余20％形成期末存货。　　　 10、母本期投资收益2200元中，除上述债券投资利息收入200元外，其余2000元为对子的股权投资收益。子本期提取盈余公积500元中，有400元是母应拥有的份额（500×80％）。 　　 除上述事项外，不存在其他集团内部投资、内部交易和内部借贷事项。 〔要求〕按我国规定，由母公司编制经过一年经营后该企业集团的合并报表。 　〔解〕（一）编制合并报表工作底稿如下。 　 合并报表工作底稿 200×年12月31日 单位：元 贷方 10010 3700 6900 营业利润 300 ⑦200 200 300 财务费用 1190 ③10 400 800 管理费用 2000 800 1200 营业费用 1500 500 1000 其他业务利润 12000 4600 8200 主营业务利润 1200 400 800 主营税金及附加 15800 ⑧1600 ⑨9600 11000 16000 主营业务成本 29000 ⑧2000 ⑨10000 16000 25000 利润表及利润分配部分 主营业务收入 借方 合并数 调整与抵销分录 子公司 母公司 　80% 项　　　目 5710 2500 6000 净利润 3210 转下 ⑩1300 ①1300 1300 4000 年末未分配利润 7710 3300 8500 可供分配利润 1000 ⑩500 500 1000 提取盈余公积 3500 ⑩1500 1500 3500 对所有者的分配 2500 ⑩800 800 2500 年初未分配利润 5210 归属母所有者净利润 500 ⑩500 少数股东损益 4200 1200 3000 所得税 9910 3700 9000 利润总额 1100 600 500 营业外支出 1000 600 400 营业外收入 　 0 ⑦200 ⑩2000 2200 投资收益—来自子 4000 1000 3000 减：累计折旧 1990 995 2985 应收账款净额 19600 ⑧400 5000 15000 固定资产原值 1500 ⑥2000 3500 长期债权投资 15600 4000 12000 固定资产净值 500 ①500 商誉 0 ①8500 8500 长期股投—子 10900 ⑨400 6100 5200 存货 1100 ⑤1000 1000 1100 预付账款 10 ③10 5 15 减：坏账准备 2000 ②2000 1000 3000 应收账款 2300 ④1000 1300 2000 应收票据 3000 1200 1800 短期投资 5000 2000 3000 资产负债表 货币资金 3000 1000 2000 长期应付款 4000 ⑥2000 2000 4000 应付债券 12000 5000 7000 在建工程 30280 11595 24685 负债合计 4000 1000 3000 长期借款 1000 1000 其他流动负债 1500 500 1000 应付福利费 1780 595 1185 应付工资 1500 ⑤1000 500 2000 预收账款 5000 ②2000 2000 5000 应付账款 4500 ④1000 2500 3000 应付票据 4000 1500 2500 短期借款 56490 21595 49685 资产总计 1350 1350 长期待摊费用 1250 1250 无形资产 26210 10000 25000 所有者权益合计 32010 32010 工作底稿调整与抵销合计 56490 21595 49685 负债与所有者权益总计 2000 ①2000 少数股东权益 3210 承上 1300 4000 未分配利润 6000 ①500 500 6000 盈余公积 5000 ①2200 2200 5000 资本