新所得税准则计解.ppt

课程目标--通过学习本课程， 您将能够： ? ?1、掌握新会计准则和新企业所得税法的内容 及其主要变化点； 2、熟悉填写企业会计与税法差异台账 第二部分：资产类会计科目会税差异 ? 第二部分：资产类会计科目会税差异 ? 第二部分：资产类会计科目会税差异 ? 第二部分：资产类会计科目会税差异 ? 第二部分：资产类会计科目会税差异 ? 第二部分：资产类会计科目会税差异 ? 第二部分：资产类会计科目会税差异 ? 第二部分：资产类会计科目会税差异 ? 第二部分：资产类会计科目会税差异 ? 第二部分：资产类会计科目会税差异 ? 第二部分：资产类会计科目会税差异 ? 第二部分：资产类会计科目会税差异 ? 第二部分：资产类会计科目会税差异 ? 第二部分：资产类会计科目会税差异 ? 第二部分：资产类会计科目会税差异 ? 第二部分：资产类会计科目会税差异 ? 第二部分：资产类会计科目会税差异 ? 第二部分：资产类会计科目会税差异 ? 第二部分：资产类会计科目会税差异 ? 第二部分：资产类会计科目会税差异 ? 第二部分：资产类会计科目会税差异 ? 第二部分：资产类会计科目会税差异 ? 第三部分：负债类会计科目会税差异 ? 第三部分：负债类会计科目会税差异 ? 第三部分：负债类会计科目会税差异 ? 第三部分：负债类会计科目会税差异 ? 第四部分：特殊会计科目会税差异 ? 第四部分：特殊会计科目会税差异 ? 第四部分：特殊会计科目会税差异 ? 第五部分：特殊业务事项涉税处理 ? 第五部分：特殊业务事项涉税处理 ? 第五部分：特殊业务事项涉税处理 ? 第五部分：特殊业务事项涉税处理 ? 第五部分：特殊业务事项涉税处理 ? 第五部分：特殊业务事项涉税处理 ? 第五部分：特殊业务事项涉税处理 ? 第五部分：特殊业务事项涉税处理 ? 第五部分：特殊业务事项涉税处理 ? 第五部分：特殊业务事项涉税处理 ? 第五部分：特殊业务事项涉税处理 ? 第五部分：特殊业务事项涉税处理 ? 第五部分：特殊业务事项涉税处理 ? 第五部分：特殊业务事项涉税处理 ? 二、预计负债 (一)预计负债 会计上根据《或有事项》准则确定了多项预计负债,税法上不认可会计上确认的预计负债,税法上等预计负债实际支付并且在形式上合乎税法规定（主要是指发票）时才能税前扣除。（债务重组中附条件或有收益债务人确认为预计负债原理同此） （二）例九：A公司2001年“预计负债—产品质量保证”科目余额为12万元。2002年外售机床1250台，每台售价5万元。预计的保修费78万元，2002年实际维修费为75万元。 2001年与2002年的预计负债会税差异分析： 2001年预计负债全部纳税调增，金额为12万元。 2002年预计负债纳税调增金额为78－75＝3万元。 若2002年实际使用金额为85万元。A公司应纳税调减金额为：85－78＝7万元。此7万元是上年计提本年使用金额。 三、应付职工薪酬（职工辞退福利） 会计：根据准则规定预计应付职工的辞退福利，会计上进入“管理费用”科目。 税法：不确认预计的职工辞退福利，实际支付货币时才能确认费用在企业所得税税前扣除。 如此形成会计与税法差异。 一、开办费会计税法差异 （一）、会计差异形成的原因。 会计：根据《企业会计准则—应用指南2006》中“管理费用”科目P260中规定：企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。 税法：作为长期待摊费用，一般规定在3年内摊销。 （二）、例：四川吉祥公司2008年发生开办费720万元，2008年12月开业。 2008年（仅摊1个月）会计确认费用600万元；税法确认20万元； 2009年，会计确认费用0万元，税法240万元，调减。 2010年，同2009年； 2011年（仅摊11个月）会计确认费用0万元，税法确认220万元，调减。 二、广告费会计税法差异 （一）、会计差异形成的原因。 会计：根据新企业会计准则，广告费可以在费用中一次列支。 税法：按销售收入规定的比例扣除，不足扣除部分可以无限期往后结转。 （二）、例：四川吉祥公司2008年发生广告费720万元，2008年按规定税前可以扣除300万元；2009年发生广告费200万元，可以税