应付票据,差额承兑解释.doc

应付票据，是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。 1．签发应付票据抵付货款、应付账款时。借：物资采购 ××× 库存材料 ××× 库存商品 ××× 应付账款 ××× 贷：应付票据 ××× 2．支付银行承兑汇票的手续费时。 根据《企业会计准则》的规定，银行等金融机构收取的手续费应作为财务费用处理，因此： 借：财务费用 ××× 贷：银行存款 ××× 3．带息票据的利息处理。 带息票据在票面上往往标明一定的利率，该利率用来计算票据所含的利息。票据到期时，企业除了需要偿还票面金额外，还需要支付按规定计算的利息。 利息=面值×利率×票据期限 带息票据的利息一般都是在到期时一次性支付；如果利息金额较大，则应于中期期末或年度终了时计算应付利息费用。利息费用应当记入“财务费用”科目。 借：财务费用 ××× 贷：应付票据 ××× 如果利息金额不大，是否预提对会计报表不会产生重大影响，则可在票据到期归还本金和支付利息时，一次性计入财务费用。 4．票据到期支付本金和利息时。 借：应付票据 ××× 财务费用 ××× 贷：银行存款 ××× 5．到期无款支付时的会计处理。 如果企业到期无法支付的票据是银行承兑汇票，则银行将票款支付给持票人，企业就产生了一笔短期借款负债。企业应将应付票据负债转为短期借款负债，并将罚款支出作为营业外支出处理。 借：应付票据 ××× 贷：短期借款 ××× 借：营业外支出 ××× 贷：银行存款 ××× 如果企业到期无法支付的票据是商业承兑汇票，则企业应将应付票据的本息转为应付账款，罚息同样作为营业外支出处理。 借：应付票据 ××× 财务费用 ××× 贷：应付账款 ××× 借：营业外支出 ××× 贷：银行存款 ××× 金额，和银行实收保证金金额有差额（即非100%保证金额度）。如存入银行400元，开出1000元银行承兑汇票。由于一般来说BAD（银行承兑汇票）代表银行信用，那么对于企业而言其实是一种杠杆效应。 办理一张银行承兑汇票，存入保证金为200万元，办理出来的承兑金额为400万元随后进行了贴现贴出现金直接存入单位帐户内395万元。 1、存入保证金时 借：银行存款(承兑保证金) 200 贷：银行存款(基本户) 200 2、取得承兑时 不必做分录，只在临时备查簿中登记 3、贴现时 借：银行存款(基本户) 395 财务费用(贴现息) 5 贷：应付票据 400 4、承兑到期时 借：应付票据 400 贷：银行存款(基本户) 400 同时收到银行退还的保证金： 借：银行存款(基本户) 200 贷：银行存款(承兑保证金) 200 对于差额授信出现的银行“敞口” 企业在银行进行“授信”再根据授信审批的额度让企业通过土地房产或设备的抵押，来满足这个授信的额度，完成抵押后企业就可以用这个额度来要求贷款或开承兑。 承兑申请人在银行办理承兑汇票时需要交纳一定比例的保证金。汇票金额剔除保证金后的余额称为敞口风险金额。已经剔除保证金后开具的承兑汇票称为敞口银行承兑汇票 例：A公司通过了银行的授信500万，而后企业用公司的设备抵押，抵押值为500万，企业要求银行开承兑400万，保证金比例为30%(此保证金比例根据企业和银行协商来定，一般不低于30%)，企业只要交纳120万的保证金就行，同时剩余的70%即为使用了银行的敞口，下次若再要贷款或开承兑，那就只有220万的敞口了，等到承兑到期，企业将70%的钱交入银行还掉承兑，那时企业的敞口就又是500万了，只要在授信期间内就又可以使用了