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项 目 现行收账政策 拟改变的收账政策 年收账费用(万元) 应收账款平均收账天数(天) 坏账损失占赊销额的百分比(％) 赊销额(万元) 变动成本率(％) 100 60 3 14400 60 150 30 2 14400 60 项 目 现行收账政策 拟改变的收账政策 赊销额 应收账款平均收账天数 应收账款平均余额 应收账款占用的资金 14400.0 60 14400÷360× 60=2400.0 2400×60％=1440.0 14400.0 30 14400÷360× 30=1200.0 1200×60％=720.0 收账成本： 应收账款机会成本 坏账损失 年收账费用 1440×10％=144.0 14400×3％=432.0 100.0 720×10％=72.0 14400×2％=288.0 150.0 收账总成本 676.0 510.0 【例题】某公司的年赊销收入为720万元，平均收账期为60天，坏账损失为赊销额10%，年收账费用为5万元。该公司认为通过增加收账人员等措施，可以使平均收账期降为50天，坏账损大降为赊销额的7%。假设公司的资金成本率为6%，变动成本率为50%。 要求:　计算为使上述变更经济上合理,新增收账费用的上限（每年按360天计算）。 原方案 新方案 机会成本 720/360×60×50％×6％=3.6 720/360×50×50％×6％=3 坏账损失 720×10％=72 720×7％=50.4 收账费用 5 X 成本合计 80.6 总成本= 80.6 例题：已知某企业应收账款原有的收账政策和拟改变的收账政策如表所示。假设资金利润率为10%，计算两种方案的收账总成本。 项目 现行收账政策 拟改变的收账政策 年收账费用 100 150 应收账款平均收账天数（天） 60 30 坏账损失率（%） 3 2 赊销额 14400 14400 变动成本率（%） 60 60 三、应收账款日常管理 主要措施 要点 应收账款追踪分析 对应收账款实施追踪分析的重点应放在 赊销商品的销售与变现方面 应收账款账龄分析 就是要考察研究应收账款的账龄结构。所谓应 收账款的账龄结构，就是指各账龄应收账款的 余额占应收账款总计余额的比重。 应收账款收现率分析 应收账款收现率=（当期必要现金支付总额－ 当期其他稳定可靠的现金流入总额）÷当期应 收账款总计金额 应收账款坏账准备金制度 企业按照事先确定的比例估计坏账损失，计提 坏账准备金，待发生坏账时再冲减坏账准备金。 计提坏账准备的方法主要有以下三种： （1）销货百分比法；（2）账龄分析法； （3）应收账款余额百分比法。 第四节 存货管理 一、存货的概念 存货是指企业在生产经营中为销售或耗用而准备的物资，主要包括原材料、燃料、低值易耗品、在产品及产成品等 二、储存存货的原因 防止停工待料；适应市场变化；降低进货成本；维持均衡生产。 【例题·多选题】存货在企业生产经营过程中所具有的作用主要有( )。(职称考试2001年) A.适应市场变化 B.维持连续生产 C.降低储存成本 D.维持均衡生产 【答案】ABD 【解析】存货的存在会增加储存成本。 存货管理 三、存货的成本 （一）取得成本 1.订货成本 固定订货成本 变动订货成本：年订货次数×每次订货成本 2.采购成本：年需要量×单价 存货管理 （二）储存成本 1.固定储存成本 2.变动储存成本：年平均库存量×单位存货的年储存成本 （三）缺货成本 四、存货经济订货量的控制 （一）经济订货量的基本模型 变动储存成本=年平均库存量×单位存货的年储存成本 变动订货成本=年订货次数ⅹ每次订货成本 　　　 （二）具体方法 1.逐批测试法 2.图示法 3.公式法 【例题·计算题】某企业每年需耗用A材料45 000件，单位材料年存储成本20元，平均每次订货成本为180元，A材料全年平均单价为240元。假定不存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。要求： (1)计算A材料的经济订货批量。 (2)计算A材料年度最佳进货批数。 (3)计算A材料的相关进货成本。 (4)计算A材料的相关存储成本。 (5)计算A材料经济订货批量平均占用资金。职称考试（2006年） 【答案】 (1)A材料的经济订货批量＝900（件） (2)A材料年度最佳进货批数＝50（次） (3)A材料的相关进货成本＝50×180＝9 000（元） (4)A材料的相关存储成本＝9 000（元） (5)A材料经济订货批量