第章支付算业务的核算.pptVIP

（一）支付结算的原则 1、恪守信用，履约付款 办理结算业务的单位，必须遵守信用，按照事先的承诺，履行资金的结算，使购销双方的资金往来得以及时地清算。对于多次失信违约的单位，开户银行应按规定予以制裁。 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 银行除按法律规定可以冻结、扣款外，一律不得代任何单位冻结和扣款，也不得停止单位存款的正常支付，维护企业单位的合法权益。 3、银行不垫款 办理转账结算时，要求“先付后收，收妥抵用”。单位或个人委托银行代收款项，款项未收妥入账前，不能支用；委托银行代付款项，必须在账面上有足够的存款余额。 （四）支付结算的特点 单位、个人在办理结算业务时，选用银行统一制定的适当的结算方式和专用凭证。结算凭证基本都有四联，即收付款单位及双方开户银行各一联，凭其办理业务和记载账务，使有关各方记账的依据一致，不易发生差错，即使发生差错，也易于查对。 四、支付结算核算的基本程序 第一步：受理业务，接受和审查凭证 主要审查凭证经济内容的合理、合法性以及填写是否正确、齐全。至于凭证填写内容是否真实，则应由企业、单位负责。 第二步：办理收付款单位之间资金的转移 无论是异地结算还是同城结算，都要求先从付款单位账户中付出款项，然后再存入收款单位账户，即贯彻“先付后收，收妥抵用”原则，以防止银行垫款，避免发生计划外信用投放。 第三步：转账后及时通知收付款人 2、基本规定参见教材第79-80页。 （1）支票一律记名，金额起点100元； （2）支票付款期为5天，背书转让地区的转账支票付款期为10天； （3）签发人必须在银行账户余额内，按照规定向收款人签发支票。对签发空头支票或印章与预留印鉴不符的支票，银行除退票外，要按票面金额处以5％，但不低于1000元的罚款。 （一）收款人和签发人在同一行处开户 收款人来行进账时，将支票及两联进账单交开户行，银行按规定内容进行审核，若签发人存款账户有足够支付的款项，则直接办理转账： 借：吸收存款—签发人户（付款人户） 贷：吸收存款—收款人户 （二）收款人和签发人不在同一行处开户 分为两种情况：一种是收款人开户行受理支票的处理，另一种是付款人受理支票的处理。 1、收款人开户行受理支票的处理 该业务实质：收款人委托开户行代收款项。 在讲述该业务之前先，理解收款人如果以收到的现金存入银行。 借：库存现金 贷：吸收存款—收款人户 非常简单！但是，支票存款就复杂多了！ 支票的流转程序 收款人开户行受理支票的情形 1）收款人开户行的处理 收款人来行转账时，将支票及两联进账单交开户行，银行按规定内容进行审核，编制特种进行账务处理。 借：存放中央银行款项 贷：其他应付款—持票人的支票款 记账后，第一联加盖转讫章后退回出票人。将第二暂存。将转账支票交付款人开户行提出交换。 根据转账业务“先付后收，收妥抵用”的原则，收款人开户行为收款人收进款项，必须要等付款人付款后才能进行。 在同城票据清算办法中，规定某一时点为等待付款时间，这一时点习惯上被称为“退票时间”。 退票时间按规定通常为1小时。 正常情况下，如果没有退票，俟退票时间过后，收款人开户行将第二联进账单作为贷方凭证办理转账。 借：其他应付款—持票人的支票款 贷：吸收存款—收款人户 以上两笔会计分录的合成结果是： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款—收款人户 它表明：收款人存入了款项，银行收到了款项，但由于不是收到的现金，而是支票，相当于银行把这笔款项存放在中央银行。 请对比现金存款： 借：库存现金 贷：吸收存款—收款人户 2）付款人开户行的处理 付款人开户行通过同城票据交换提回本行转帐支票后，经审核，如可以付款，则办理转帐，会计分录为： 借：其他应收款—出票人支票款 贷：存放中央银行款项 付款人开户行按规定内容进行审核无误后根据支票为凭证进行账务处理。 借：吸收存款—出票人户 贷：其他应收款—出票人支票款 以上两笔会计分录的合成结果是： 借：吸收存款—付款人户 贷：存放中央银行款项 它表明：付款人付出了款项，银行在相应的账户上减少了存款，但由于不是通过现金，而是支票，相当于银行在中央银行的存款减少了，而库存现金没有减少。 请对比现金付款： 借：吸收存款—付款人户 贷：库存现金 例题 某市工商银行城北办事处收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为1万元，付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票据经交换，次场没有退票，工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。 (1)市工商银行收到支票，进行票据交换后 借：存放中央银行款项