名目利息的租税.ppt

聯邦個人所得應納稅額的計算 從稅基開始 工資與補償金、利息、股利、資本利得(或損失)、企業所得(或損失)、退休金、農業所得(或損失)、地租、版稅、社會安全補助金等等… 扣除 “高於基準線的” 貿易或商業費用、搬家費用、教育工作者的費用、自營作業者支付的健康保險費、學生貸款的償還費用、學雜費與贍養費支付等等… 等於 調整後總所得 減去 免稅額 隨所得遞減 比較後選取較大的: 標準扣除額或列舉扣除額 慈善捐款、房屋抵押貸款利息、州與地方稅、醫療支出超過AGI10%的部分、意外事故與竊盜損失、未償還的員工費用; 依照申報狀況不同區分 隨所得遞減 等於 應稅所得 選用 稅率 七種一般稅率(10%, 15%, 25%, 28%, 33%, 35%, 39.6);依照申報狀況不同區分; 對股利與資本利得的特別稅率 等於 租稅扣抵前的應納稅額 減去 租稅扣抵 兒童租稅、附加的兒童租稅、EITC,、HOPE與終身學習、電動汽車、健康保險租稅 、領養、房貸利息、退休儲蓄提存、兒童與親屬照護扣抵、老年人或殘疾者的扣抵、華盛頓特區首次購屋者扣抵等等… 隨所得遞減 等於 一般應納稅額 開始運用AMT稅基重新確認AMT應納稅額，對超過一般應納稅額的部分繳納暫時性的AMT應納稅額 再來 繳納稅賦或要求退稅 招致額外的遵循、行政、與效率成本 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * Each line enters separately with a mouse click. * 免稅額與扣除額對稅基的影響 17-* 稅式支出 什麼是稅式支出? 年度稅式支出預算 衡量稅式支出的技術上的問題 誘因效果 定義所得 不課稅的決策不等同於政府支出 為什麼稅式支出會如此受歡迎呢? 17-* 租稅簡化的議題 美國的個人所得稅一直是很複雜的 額外的困惑: 要求在法律中的某些特定的改變，在未來某些特定的日期就會到期的落日條款 使長期規劃變得困難 例如: 「2001年經濟成長與稅收減免協調法案」 (Economic Growth and Tax Relief Reconciliation Act of 2001， EGTRRA) 17-* 稅率結構 美國官方的法定稅率表(2013) 資料來源: 17-* 有效稅率與法定稅率 法定稅率與有效稅率之間有差異 稅制對某些形式的所得給予租稅優惠 租稅移轉 超額負擔與行政管理成本 17-* 單一所得稅 單一所得稅的特性 對每個人與所得中的每一個組成，都使用相同的稅率 受限的扣除額 支持的論點 降低超額負擔 降低欺騙的誘因 大幅的簡化 公平 反對的論點 將負擔從富人那裏轉移給中產階級 簡化是一種幻覺 Altig et. Al. [2001] 17-* 租稅與通貨膨脹 租稅指數化 通貨膨脹如何影響租稅 稅級攀升 扣除額與免稅額皆是以名目金額設定 名目資本利得的租稅 名目利息的租稅 17-* 名目利息的租稅 實質稅後報酬率: r = (1 – t)i – π 假設 t = 25%, i = 16%, π = 預期通貨膨脹率 = 10% r = (1 - 0.25)(0.16) - 0.10 = 0.02 = 2% 現在假設預期通貨膨脹率和名目利率都增加4個百分點 r = (1 - 0.25)(0.20) - 0.14 = 0.01 = 1% 17-* 租稅指數化 稅率暫時的下降 稅法的部分指數化 [1981] 指數化是否應該維持呢? 反對 – 臨時性調整迫使立法機關定時地去重新審視整個稅法 贊成– 想要有穩定也可預期的稅法和較少立法危害的機會 17-* 最低稅負制 AMT的簡史 在AMT下的稅基計算 將AMT租稅優惠加回一般的應稅所得中 減除AMT的免稅額 最低稅負所得(AMTI) 計算暫時性AMT 將AMT稅率表應用在AMTI 納稅人支付更高的暫時性或一般所得稅應納稅額 17-* 為什麼AMT對那麼多納稅人造成影響? 為什麼AMT日漸重要? 相對於AMT，在一般的租稅負擔中有很多的減除。 AMT的問題 公平 效率 簡化 17-* 課稅單位的選擇與婚姻稅 三項原則 所得稅應該包含遞增的邊際稅率 在其它情況不變下，具有相等所得的家庭，就應該支付相等的租稅 當兩個人結婚，這兩個人的租稅負擔不應該因此而改變。稅制應該是具有婚姻中立性 沒有任何稅制能夠同時具備此三項原則 17-* 假想稅制下的租稅負擔 17-* 在美國，婚姻稅的簡史 1948年以前，課稅單位為個人 在1948年，家庭成為課稅單位 所得分割 在1969年為未婚者制定了一個新的稅率表 在1981年，為雙薪已婚夫婦增加一項新的扣除額 在1986年雙薪家庭的扣除額被廢除 2001年的法律降低(但並未廢除)婚姻懲罰 17-* 分析婚姻稅 考慮以下三