2012计算题典型例题训练.doc

计算分析题 【１】．甲公司为一般纳税企业，200X年12月初，公司库存A 材料6000公斤，实际成本为340万元，库存B材料500公斤，实际成本为45万元，“存货跌价准备”科目余额为零。公司材料发出按先进先出法计价 ，存货期末计价采用单向计量方式。200X 年12月公司发生下列相关业务： 3日，生产产品领用A 材料4500 公斤。 9日，以银行存款购入A 材料8000公斤，取得的增值税发票注明：不含税价款432万元。增值税73.44万元。 10日，以银行存款支付9日购入材料的挑选整理费0.6万元。 12日，将购入的A 材料验收入库，入库时发现短缺100公斤，确认为途中合理损耗。 17日，以银行存款购入A材料2000公斤，取得的增值税发票注明：不含税价款110万元，增值税18.7万元。 22日，生产产品领用A材料5450 公斤，领用B材料300公斤。 31 日，库存A 材料现行市场售价为240万元，A材料中的大部分将按照与丙公司签订的合同要求用于加工40台K 产品，产品合同价位每台8.6万元，其余A材料可用于加工20 台K产品向市场上其他客户推销，K 产品的市场售价为每台8.8万元。甲公司预计生产60台K 产品共应发生加工成本276.3万元，销售K产品每台还应发生销售税费0.2 万元。 库存B 材料预计可变现净值为19.2 万元。 要求：（1）编制公司当月3 日和22 日材料出库的会计分录并列示有关计算过程。 （2）编制公司当月31 日计提存货跌价准备的会计分录并列示有关计算过程。 答案： 1）： 3日发出A 材料的成本 340 / 6000 * 4500 == 255 （万元） 借：生产成本—基本生产成本 255 （万元） 贷： 原材料 – A 材料 255（万元） 22日发出A材料的成本 == （340- 255 ）+ [（5450 – 1500）/ （8000- 100）]* （432 + 0.6）== 301.3 （万元） 发出 B材料的成本== 45/500 * 300 == 27 （万元） 借：生产成本 – 基本生产成本 328.3（万元） 贷：原材料 – A 材料 301.3 - B 材料 27 2）：31 日； A材料可变现净值== 40 * 8.6 + 20 *8.8 -- 276.3 – 60 * 0.2 == 231.7 万元 A材料应计提的存货跌价准备= A材料账面价值- 可变现净值==（340+432.6+110-255-301.3）-231.7== 94.6 万元 库存B 材料的可变现净值高于成本18万不提 借： 资产减值损失 94.6 贷： 存货跌价准备 94.6 【2】.交易性金融资产的核算 7-1 A 股份有限公司3月30 日，将3500000元银行存款存入某证券公司指定的存出投资款账户。 7-2 2007年4月10日，A公司购入B 公司上市发行的50万股股票，准备近期出售，支付的价款中含16000元相关投资税费。 7-3 2007年5月25 日，B 公司公告，将向股东分派现金股利，A 公司确认其应收取股利60000元，2007年8月20 日，A 公司收到 上述股利。 7-4 2007年10月10日，将持有的B公司股票300000股售出，共收取款项2020000元。 7-5 2007年12月31 日，A公司持有的B 公司剩余股票市价为1450000元。（A 公司上述投资均通过存出投资款专户结算） 要求：编制A 公司上述业务的会计分录。 将资金存入投资户 借： 其它货币资金—存出投资款 3500000 贷： 银行存款 3500000 ②购入时 借：交易性金融资产—成本 3200000 投资收益 16000 贷： 其它货币资金——存出投资款 3216000 ③5月25 日持有期间B 公司宣告现金股利 借： 应收股利 60000 贷： 投资收益 60000 ④8月20日收到股利 借： 其它货币资金——存出投资款 60000 贷： 应收股利 60000 ⑤2007年1