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中级财务会计课堂例题
持有至到期投资
1.A公司于2007年1月2日购入B公司,06年1月1日发行的债券面值1000万,半年期,票面利率4%,每年1月5日支付上年的利息,2010年1月1日到期,实付990万,另支付相关费用20万,实际利率5%,进行会计核算
取得时
借:持有至到期投资——成本 应收利息 400000
贷:银行存款 1010000
持有至到期投资 300000
1月5日
借:银行存款 400000
贷:应收利息 400000
07年12月31日计算利息
应收利息=1000000*4%=400000
投资收益=485000-400000=85000
借:应收利息 400000
持有至到期投资——利息调整 85000
贷:投资收益 485000
2008年1月5日收到利息
借:银行存款 400000
贷:应收利息 400000
2008年12月31日计算利息
应收利息=1000000*4%=400000
投资收益=9785000*5%=489250
利息调整=489250-400000=89250
⑤2009年12月31日计算利息
应收利息=1000000*4%=400000
投资收益=9874250*5%=493712.5
利息调整=4937125-400000=93712.5
2.2000年1月1日,甲公司支付1000万元(含交易费用)购入5年期面值1250万元的债券,票面利率4.72%,按月支付利息,实际利率为10%,进行会计核算。
取得时
借:持有至到期投资——成本 1250000
贷:银行存款 1000000
持有至到期投资——利息调整 250000
2000年12月31日计算并收取利息
应收利息4.27%=590000
投资收益10%=1000000
利息调整590000=410000
借:应收利息 590000
持有至到期投资——利息调整 410000
贷:投资收益 1000000
收到2000年度的利息
借:银行存款 590000
贷:应收利息 590000
2001年12月31日计算并收取利息
应收利息4.27%=590000
投资收益=410000)*10%利息调整590000=451000
④02年
⑤03年……
可供出售金融资产
1.2007年12月1日,A公司购入B公司的股票,支付100万元(含相关税费5万),12月31日公允价值为95万元,2008年3月31日,其公允价值为60万元,而且还会下跌。试进行会计核算。
①取得时:
借:可供出售金融资产——成本 1000000
贷:银行存款 1000000
②12月31日公允价值下降:
借:资本公积——其他资本公积 50000
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 50000
③2008年3月31日计提减值损失
借:资产减值损失 400000
贷:资本公积——其他资本公积 50000
可供出售金融资产——公允价值变动 350000
2.乙公司2006年7月13日购入股票1000000股,每股15元,手续费30000元,12月31日仍持有该股票,市场价为16元,2007年2月1日售出,每股13元,另支付手续费13000元。试进行会计核算。
①借:可供出售金融资产——成本 贷:银行存款 ②借:可供出售金融资产——公允价值变动 970000
贷:资本公积——其他资本公积 970000
③借:银行存款 投资收益 3013000
贷:可供出售金融资产——成本 应收票据
1.2001年11月30日,某企业销售产品一批给B企业,价款200000元,税34000元,收到B企业同日签发的3个月的汇票一张,票面利率为6%,试对取得及年末计提利息,进行会计处理。
①取得时:
借:应收票据 234000
贷:主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
②计算利息
借:应收票据 1170
贷:财务费用 1170
③票据
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