会计专业中级财务期末考试.doc

17.资料：某公司某年末各损益类账户余额如下：（单位：万元） 主营业务收入 1500 其他业务收入 75 营业外收入 250 投资收益（贷方）175 主营业务成本 1 000 其他业务成本 40 营业税金及附加 35 销售费用 10 管理费用 30 财务费用 15 营业外支出 5 所得税费用13.2 要求：根据资料计算营业利润、利润总额、净利润、并在年末作结转利润的账务处理 营业利润=（1500+75）-（1000+40）-35-10-30-15+175=620（万元） 利润总额=620+250-5=865（万元） 净利润=865-13．2=851．8（万元） 账务处理：结转成本、费用、利润。 （1）借：主营业务收入 1500 其他业务收入 75 营业外收入 250 投资收益 175 贷：本年利润 2000 （2）借：本年利润 1148.2 贷：主营业务成本 1 000 其他业务成本 40 营业税金及附加 35 销售费用 10 管理费用 30 财务费用 15 营业外支出 5 所得税费用 13.2 2.假定某上市公司2012年12月31日库存商品A机器14台，成本(不含增值税)为434万元，单位成本为31万元。2012年12月1日与B公司签订的销售合同约定，2013年2月20日，公司应按每台30万元的价格(不含增值税)向B公司提供A机器12台。公司销售部门提供的资料表明，向长期客户B公司销售的A机器的平均运杂费等销售费用为0.12万元/台；向其他客户销售A机器的平均运杂费等销售费用为0.1万元/台。2012年12月31日，A机器的市场销售价格为32万元/台。请计算并回答下列问题： (1)什么是存货的可变现净值？存货的可变现净值如何计算？ (2)2012年12月31日，该上市公司是否就A机器计提存货跌价准备？如果计提，计提多少？并作出相应的会计分录。 参考答案 (1)可变现净值：是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 可变现净值的计算： (2)销售给B公司的12台A机器： 可变现净值=(30－0.12) ×12=358.56＜成本=31×12=372 需要计提跌价准备 销售给其他公司的2台A机器： 可变现净值=(32－0.1) ×2=63.8＞成本=31×2=62 不需要计提跌价准备 综上所述，需要对A机器计提的跌价准备为372－358.56=13.44 会计分录：借：资产减值损失 13.44 贷：存货跌价准备 13.44 注意：当持有的同一项存货数量多于销售合同订购数量的： ①应分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额，不得相互抵消。②有合同部分——可变现净值以合同价款为基础确定；超出部分——可变现净值以市场价格为基础计算。 3.华远公司有一栋原自用房产，2011年12月31日因经营原因改为投资性房地产，用于出租。房产原账面价值1400000元，已提折旧480000元，减值准备20000元。转换日房产公允价值1050000元。2012年12月31日，房产公允价值变为1130000元。2012年租金收入100000元。2013年1月3日，华远公司将此房产出售，售价1200000元。当日公允价值为1130000元。根据上述资料为该企业作出相关业务的会计处理。 参考答案 2011.12.31 转换日：非投资性房地产转为投资性房地产(公允价值模式) 借：投资性房地产—成本 1050000 累计折旧 480000 固定资产减值准备 20000 贷：固定资产 1400000 资本公积—其他资本公积 150000 2012.12.31 资产负债日：投资性房地产公允价值变动 借：投资性房地产—公允价值变动 80000 贷：公允价值变动损益 80000 2012.12.31 取得租金收入