会计从业资格名校基础讲义第八章.doc

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会计从业资格名校基础讲义第八章

第八章 财务报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念 二、财务会计报告的构成 )资产负债表;()利润表;()现金流量表;()所有者权益(或股东权益)变动表;()附注。 月、季和半年度 各期间财务会计报告编制的时间要求和基本内容是: 、月度财务会计报告。于月份终了后日内报出,至少应当包括资产负债表和利润表。 、季度财务会计报告。于季度终了后日内报出。内容与月报基本相同。 、半年度财务会计报告。应于年度中期结束后天内报出,一般包括基本会计报表、利润分配表等附表以及财务情况说明书。 、年度财务会计报告。于年度终了后个月内对外提供,包括财务会计报告的全部内容。(小企业的年度财务会计报告包括资产负债表、利润表和会计报表附注,小企业可以根据需要选择是否编制现金流量表 例、下列财务报表组成部分中,可以不在企业中期财务报告中反映的是( )。 资产负债表 利润表 所有者权益变动表 附注 例、企业财务报表的内容包括( )。 附注 现金流量表 资产负债表 利润表 (一)资产负债表的概念和意义 资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末等)财务状况的会计报表。是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式编制的。 (二)资产负债表的格式 账户式和报告式两种。我国企业的采用账户式。 账户式资产负债表分左右两方,左方为资产项目,按资产的流动性大小排列;右方为负债及所有者权益项目,负债按求偿权先后顺序排列,所有者权益按留在企业时间顺序排列 (三)资产负债表的编制方法 (1)“年初数”栏内各项数字的填列: 根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列。 (2)“期末数”栏内各项数字的填列: “货币资金”=现金+银行存款+其他货币资金 “应收账款”=应收账款明细科目的借方余额+预收账款明细科目的借方余额-按应收账款计提的坏账准备 “预付账款”=预付账款明细科目的借方余额+应付账款明细科目的借方余额-坏账准备中有关预付账款计提的坏账准备 “存货” 相加:原材料、材料采购、在途物资、库存商品、 生产成本、制造费用、周转材料、委托加工物资、发出商品 相减:存货跌价准备 或相加或相减:材料成本差异(借“+”贷“-”) “”=固定资产科目的期末余额-累计折旧科目的期末余额-固定资产减值准备科目的期末余额 “固定资产清理”=固定资产清理科目的期末借方余额(如为贷方余额,则用“-”号填列。) “应付账款”=应付账款明细科目的贷方余额+预付账款明细科目的贷方余额 “预收账款”=预收账款明细科目的贷方余额+应收账款明细科目的贷方余额 “长期借款”=长期借款-一年内到期的长期借款 “应付债券”=应付债券-一年内到期的应付债券 “长期应付款”=长期应付款-一年内到期的长期应付款 “未分配利润”=本年利润科目的期末余额±利润分配科目的期末余额 总结: 往来款项(明细账优先) 1.应收账款(借方)=应收账款(借)明细+预收账款(借)明细-坏账准备(总账) 2.预付账款(借方)=预付账款(借)明细+应付账款(借)明细 3.应付账款(贷方)=应付账款(贷)明细+预付账款(贷)明细 4.预收账款(贷方)=预收账款(贷)明细+应收账款(贷)明细 1. 练习资产负债表“存货”和“未分配利润”项目的填列。 A公司10月末有关的总账科目余额如下: (1) “原材料”科目借方余额83000元; (2) “生产成本”科目借方余额61000元; (3) “库存商品”科目借方余额14050元; (4) “利润分配”科目借方余额150000元; (5) “本年利润”科目贷方250000元。 [要求] 计算填列资产负债表该月末“存货”和“未分配利润“项目的金额。 存货=83000元+61000元+14050元=158050元 未分配利润=250000元-150000元=100000元 2.甲公司12月末有关的总账科目余额如下: 应收账款(借方) 80000 预付账款(借方) 9000 应付账款(贷方) 83000 预收账款(贷方) 14000 坏账准备(贷方)5000 有关明细账期末余额情况为: 应收账款----A公司?借方余额100000??? ----B公司?贷方余额20000 预付账款----C公司?借方余额15000??? ----D公司?贷方余额6000 应付账款----E公司?借方余额3000??? ----F公司?贷方余额86000 预收账款----G公司?借方

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