会计政策判断与选择业务题.doc

1.非货币交易（单项资产互换）的计算和核算 资料：2010年10月，甲企业用一辆汽车换入两种原材料A和B，汽车的账面价值为150 000元，公允价值为160 000元，材料A的公允价值为40 000元，材料B的公允价值为70 000元，增值税税率为17％，计税价格等于公允价值，甲企业收到补价31300元。 解：(1)该项资产涉及收付货币性资产，属于涉及补价的非货币性资产交换。因为甲公司：31300/160000=19.56%25% ,因此该项交易属于非货币性资产交换。 (2)甲公司换入原材料的入账价值总额＝160000－31300－（40000＋70000）×17％＝110000（元）。甲企业的处理应是：借：固定资产清理?? 150000贷：固定资产???????? 150000借：原材料－－A??　　原材料－－B??　　应交税费－－应交增值税（进项税额） 18700　　银行存款????31300　　贷：固定资产清理?????? 160000借：固定资产清理?? 10000贷：营业外收入－－处置固定资产利得??10000乙企业的账务处理：借：固定资产??　贷：其他业务收入????110000　　　应交税费－－应交增值税（销项税额） 18700　　　银行存款????????????? 31300借：其他业务成本?? 贷：原材料甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司的原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算（具有商业实质），甲公司另向乙公司支付补价90万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17％，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品——A产品，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；②库存商品——B产品，账面成本80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面成本413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值450万元甲公司换入原材料的入账价值总额＝—A产品 360.00 --B产品 80.00 （2）乙公司换入原材料的入账价值总额=450-90-(300+60)*17%+450*17%=375.30（万元） 借：库存商品 375.30元 应交税费-应交增值税（进项税额） 61.20 银行存款 90.00 贷：其他业务收入 450.00 应交税费-应交增值税（销项税额） 76.5 借：其他业务成本 405 存货跌价准备 8 贷：原材料 413 （3）乙公司换入原材料的入账价值总额=换出的公允价值＋支付的相关税费的补价－可以抵扣的增值税进项税额长虹公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2008年6月份有关职工薪酬业务如下：（1）长虹公司将自产液晶电视发放给职工作为个人福利，每台电视的成本为1万元，计税价格（售价）每台为1.5万元，其中生产工人为80人，总部管理人员20人。（2）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆奥迪轿车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆奥迪轿车每月计提折旧0.2万元；（3）该公司为8名副总裁以上高级管理人员每人租赁了一套公寓免费使用，每套月租金为2万元，按月以银行存款支付。要求：根据以上资料编制会计分录。—应交增值税（销项税额） 25.50 借：主管业务成本 100.00 贷：库存商品 100.00 （2）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用 借： 管理费用 2.00 贷： 应付职工薪酬---非货币性福利 2.00 借： 应付职工薪酬---非货币性福利 2.00 贷： 累计折旧 2.00 （3） 该公司为8名副总裁以上高级管理人员每人租赁了一套公寓免费使用 借： 管理费用 16.00 贷： 应付职工薪酬---非货币性福利 16.00 借： 应付职工薪酬---非货币性福利 16.00 贷： 银行存款 16.00 4.应付职工薪酬（货币性职工薪酬）计算和核算 资料2010年6月，安吉公司当月应发工资2 000万元，其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元；公司专设产品销售机构人员工资100万元；建造厂房人员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万元。 根据所在地政府规定，公司分别