第十四讲：主要经济业务事项账务处理 (补充资料).doc

第十四讲：主要经济业务事项账务处理 （补充资料） 知识点一：交易性金融资产： 交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 1取得时：第一，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。 第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。 例题：2000年1月20日，甲公司购入A上市公司股票10万股，并将其划为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为100万元。 借：交易性金融资产-成本100贷：银行存款 100 例题：某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（　）万元。A.2700 B.2704 C.2830 　D.2834 借：交易性金融资产-成本2700应收股利 126投资收益 4贷：银行存款 2830答案选 A 2出售时：实际收到的金额和账面价值之间的差额应当在发生的时候计入“投资收益”。 例题：2000年7月6日，甲公司将持有的A上市公司的股票10万股全部出售，实际收到的价款132万元，假定该项交易性金融资产的成本为100万元，则甲公司应该做的会计处理： 借：银行存款 132 贷：交易性金融资产-成本100 投资收益 32 3购买和处置交易性金融资产发生的交易费用的账务处理：（交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融资产的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出） 例题：2000年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票10万股，并将其划为交易性金融资产。 该笔股票投资在购买日的公允价值为100万元，另支付相关交易费用为2.5万元。则关于交易费用的处理为： 借：投资收益 25000贷：银行存款 25000 例题：假定出售该交易性金融资产时发生的交易费用1万元。则甲公司支付相关交易费用时的会计处理。 借：投资收益 10000贷：银行存款 10000 知识点二：库存商品：1当库存商品生产完工并验收入库时，按实际成本，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”科目。 例题：甲公司“商品入库汇总表”记载，某月已验收入库Y产品1000台，实际的单位成本5000元，共计500000元。 借：库存商品 5000000贷：生产成本 5000000 2销售商品时：企业销售商品、确认收入时，应结转其销售成本，借记“主营业务成本”等科目，贷记“库存商品”科目。 例题：甲公司月末汇总的发出商品中，当月已实现销售的Y产品有500台。Z产品有1500台。该月Y产品实际单位成本5000元，Z产品的实际单位成本1000元。 借：主营业务成本 4000000 贷：库存商品-Y产品2500000 -Z产品1500000 知识点三：固定资产：1概念：a、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；b、使用寿命超过一个会计年度。 2会计处理一：固定资产折旧 例题：按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12600元，其中：车间固定资产折旧8000元，行政管理部门固定资产折旧4600元。 借：制造费用 8000管理费用 4600贷：累计折旧 126000 3会计处理二：固定资产处置：包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资等，企业应设立“固定资产清理”科目核算。处置分三步进行：a、转入过程； b、处置的过程 c、结转净损益 例题：乙公司现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500 000元，已计提折旧450 000元，未计提减值准备。报废时的残值变价收入为20 000元，报废清理过程中发生清理费用3 500元。有关收入、支出均通过银行办理结算。假定不考虑相关税收影响，乙公司应编制如下会计分录： （1）转入过程：借：固定资产清理 50000 累计折旧 450000 贷：固定资产 500000 （2）清理过程：借：银行存款 20000 贷：固定资产清理20000借：固定资产清理 3500 贷：银行存款 3500 （3）结转净损益： 知识点四：应收账款 1计提坏账准备：当期要计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额-（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方