高级财务会计作业2.doc

1.?? P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。 （1）Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。 （2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。 （3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。 要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 （2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 （3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。） 答：（1）①2007年1月1日投资时：　　借：长期股权投资—Q公司33000　　 贷：银行存款33000　　② 2007年分派2006年现金股利1000万元：　　借：应收股利 800（1000×80%）　　 贷：长期股权投资—Q公司 800　　借：银行存款 800　　贷：应收股利800　　③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：　　应收股利=1100×80%=880万元　　应收股利累积数=800+880=1680万元　　投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元　　应恢复投资成本800万元　　借：应收股利 880　　 长期股权投资—Q公司800　　 贷：投资收益1680　　借：银行存款 880　　 贷：应收股利 880　　（2）①2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元　　②2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元　　（3）①2007年抵销分录　　1）投资业务　　借：股本30000　　 资本公积 2000　　 盈余公积 1200 （800+400）　　 未分配利润9800 （7200+4000-400-1000）　　 商誉 1000　　 贷：长期股权投资35400　　少数股东权益8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%]　　借：投资收益 3200　　 少数股东损益800　　 未分配利润—年初 7200　　 贷：本年利润分配——提取盈余公积 400　　本年利润分配——应付股利1000　　未分配利润9800　　2）内部商品销售业务　　借：营业收入500（100×5）　　 贷：营业成本500　　借：营业成本80 [ 40×（5-3）]　　贷：存货 80　　3）内部固定资产交易　　借：营业收入 100　　 贷：营业成本 60　　固定资产—原价 40　　借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12）　　 贷：管理费用4　　②2008年抵销分录　　1）投资业务　　借：股本30000资本公积 2000　　 盈余公积 1700 （800+400+500）　　 未分配利润13200 （9800+5000-500-1100）　　 商誉 1000　　 贷：长期股权投资38520　　 少数股东权益9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%]　　借：投资收益4000　　 少数股东损益 1000　　 未分配利润—年初9800　　 贷：提取盈余公积500　　应付股利1100　　未分配利润13200　　2）内部商品销售业务　　A 产品：　　借：未分配利润—年初 80　　 贷：营业成本80　　B产品　　借：营业收入 60