关于企业财务报表的几个典型问题说明.doc

关于企业财务报表的几个典型问题分析 本文档适用于 K/3 所有版本报表、总账模块。 学习完本文档以后，您可以了解年终出具报表时几个常见问题的原因分析及解决方法。 2009年01月19日 编写人：马俊 本文件使用须知 著作权人保留本文件的内容的解释权，并且仅将本文件内容提供给阁下个人使用。对于内容中所含的版权和其他所有权声明，您应予以尊重并在其副本中予以保留。您不得以任何方式修改、复制、公开展示、公布或分发这些内容或者以其他方式把它们用于任何公开或商业目的。任何未经授权的使用都可能构成对版权、商标和其他法律权利的侵犯。如果您不接受或违反上述约定，您使用本文件的授权将自动终止，同时您应立即销毁任何已下载或打印好的本文件内容。 著作权人对本文件内容可用性不附加任何形式的保证，也不保证本文件内容的绝对准确性和绝对完整性。本文件中介绍的产品、技术、方案和配置等仅供您参考，且它们可能会随时变更，恕不另行通知。本文件中的内容也可能已经过期，著作权人不承诺更新它们。如需得到必威体育精装版的技术信息和服务，您可向当地的金蝶业务联系人和合作伙伴进行咨询。 著作权声明 著作权所有 2008 金蝶软件（中国）有限公司 。 所有权利均予保留。  目　　录 1. 问题一：为什么资产负债表中“未分配利润”与利润表中的“净利润”不等？ 3 2. 问题二：“以前年度损益调整”科目如何使用？ 8 3. 问题三：“以前年度损益调整”在报表里怎样体现？.......... ....... ...........12 1.问题一：为什么资产负债表中的“未分配利润”与利润表中的“净利润”不等？ 1.1 问题描述： 期末所有业务处理完毕，生成财务报表以后，用资产负债表中的“未分配利润”和利润表中的“净利润”做核对时，发现两个项目金额不等，这是为什么？ 1.2 具体原因分析： 1.2.1 未分配利润是企业留待以后年度分配的结存利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用分配有较大的自主权。从数量上来说，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的税后利润，减去提取的各种盈余公积和分配利润后的余额。未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指定特定用途的利润。 未分配利润 = 期初未分配利润 + 本期实现的净利润 - 本期分配的利润（含提取得各项盈余公积、分配的股息红利、以利润转增资本等）。 在会计核算上，未分配利润是通过利润分配进行核算的具体来说是通过利润分配下的未分配利润明细进行核算的。企业在生产经营过程中取得的收入和发生的成本费用，最终通过本年利润进行归集，计算出当年盈利，然后转入利润分配--未分配利润进行分配。其结存于利润分配--未分配利润的金额，如为贷方余额是未分配利润，如为借方余额则是未弥补亏损。 净利润是指在利润总额中按规定交纳了所得税后公司的利润留成，一般也称为税后利润或净收入。为： 　　净利润＝利润总额×（1－所得税率） 　　净利润是一个企业经营的最终成果，净利润多，企业的经营效益就好；净利润少，企业的经营效益就差，它是衡量一个企业经营效益的主要指标。 　　净利润的多寡取决于两个因素，一是利润总额，其二就是所得税率。企业的所得税率都是法定的，所得税率愈高，净利润就愈少。我国现在有两种所得税率，一是一般企业18％、27％、33％的所得税率，即利润总额中的18％、27％、33％要作为税收上交国家财政；另外就是对三资企业和部分高科技企业采用的优惠税率，所得税率为15％。当企业的经营条件相当时，所得税率较低企业的经营效益就要好一些。资产负债表、利润表和利润分配表（利润分配表是利润表的一个附表，年终编制报送）。 之间的关系： 1资产负债表里的未分配利润等于利润分配表里的最后一项“未分配利润” 反映企业期末尚未分配的利润数额 2，利润表是一个核算本年利润的表，它不涉及年初未分配利润和利润分配内容，它的最后一项“净利润”只反映本年度累计净利润，等于利润分配表里的第一项“净利润”。 3也就是说资产负债表和利润表并。企业没有年初未分配利润，本也没有进行利润分配，才是相的。因此，资产负债表中的期末未分配利润，并不能直接与利润表中的本期净利润核对相符，但是，与利润分配表中的期末未分配利润应当核对相符。 对于本期无利润分配业务的企业，资产负债表中期末期初未分配利润之差，与利润表本期净利润核对相符；同时，如果该企业期初未分配利润为零（如当期新办企业），此时，资产负债表中期末未分配利润，方能与利润表本期净利润核对相符。 资产负债表未分配利润，要与利润表净利润核对相符，必须同时满足两个条件： 1、期初没有未分配利润，也没有未弥补亏损。 2