高级财务会计02任务2-3.doc

2、M公司是N公司的母公司，20×5～20×8年发生如下内部交易： ? (1)20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。期末该存货的可变现净值为58万元。 ? (2)20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15％，N公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现净值20万元。 ? (3)20×7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90％，卖出l0％，年末乙产品的可变现净值为14万元。 ? (4)20×8年N公司将乙产品全部售出。 要求：根据上述资料，作出20×5年～20×8年相应的抵销分录。 答案：20x5年抵消分录： 甲产品： （1）借：营业收入?? 100贷：营业成本??? 100 （2）借：营业成本?? 14 ??????? 贷：存货?????? 14 （3）借：存货?? 12 ???????? 贷：资产减值损失? 12 ?20x6年抵消分录： （1）借：年初未分配利润? 14 ?????????? 贷：营业成本??????? 14 （2）将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消： 借：营业成本?? 7 贷：存货????? 7 将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消： 借：营业成本6 贷：存货-存货跌价准备?? 6 （3）借： 存货 12 ????????? 贷：年初未分配利润12 （4）借：存货? 1 ?????????? 贷： 资产减值损失1 乙产品： （1）借：营业收入 300 ????????????? 贷：营业成本 300 （2）借: 营业成本? 27 ?? 贷：存货?????? 27 （3借：存货????? 27 贷：资产减值准备?? 27 20x7年抵消分录： 甲产品： （1）借：年初未分配利润?? 7 ???????? 贷：营业成本????????? 7 借：初未分配利润??? 6 ????????? 贷：存货-跌价准备???? 6 （2）借：存货? 12 ?贷：年初未分配利润?? 12 （3）借：存货?? 1 贷：期初未分配利润? 1 乙产品： （1借：年初未分配利润? 27 贷：营业成本????????? 27 （2）借：营业成本??? 2.7 ??????????? 贷：存货?????? 2.7 （3）借：存货??? 27 ????????? 贷：年初未分配利润? 27 （4）抵消销售商品多结转的跌价准借：营业成本?? 24.3 ???????? 贷：存货-跌价准备????? 24.3 （5）站在B公司角度 期末乙商品成本=300*60%*10%=18（万元），可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元 计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元? 站在团角度 期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3万元 可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元 计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1万元所以集团计提跌价准备0.3万元 等于公司计提的跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵消分录 ? 20x8年抵消分录： 乙产品： （1借：年初未分配利润 2.7 ?贷：营业成本??????? 2.7 （2）借：存货?? 27 贷：年初未分配利润?? 27（3借：期初未分配利润?? 24.3 贷：存货????????????????? 24.3 20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20×4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。 要求：(1)编制20×4～20×7年的抵销分录； (2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理? (3)如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理? (4)如果该设备用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵销分录。 答案：2004年抵销分录 借：营业收入???? 120 ?贷：营业成本??????? 100 ???? 固定资产――原价?? 20 借：固定资产――累计折旧? 4? ［205］ ?贷：管理费用?????????????? 4 2005年抵销分录 借：未分配利润――年初??? 20 ? 贷：固定资产――原价?? 20 借：固定资产――累计折旧? 4 ?贷：未分配利润――年初??? 4 借：固定资产――累计折旧 4