高财2010大作业本部.doc

请将答案做在学校要求的答题纸上！ 第一题和第二题各30分，第三题20分，第四题20分。 海天有限责任公司为上市公司（以下简称公司），公司自非关联方H公司购入公司80％有表决权的股份。2010年度和2011年度有关业务资料如下：①2010年3月，公司向公司(子公司)销售产品100台、产品50台，每台不含税(下同)售价分别为：产品10万元，产品12万元，增值税税率为17％，价款已收存银行。每台成本分别为：产品6万元，产品9万元，均未计提存货跌价准备。②2010年，公司从公司购入的产品和产品对外售出各30台，其余部分形成期末存货。③2010年年末公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存产品和产品的可变现净值分别下降至每台9万元和6万元。④2011年5月，公司对外售出产品35台，其余部分形成期末存货。产品全部对外售出。⑤2011年年末，公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存产品可变现净值下降至每台7万元。 （2）2010年8月10日，公司向公司出售本公司一台电子设备，售价为100万元，出售时设备账面价值为76万元，公司购入后将其投入行政管理部门使用。该设备预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。 其他相关资料①公司与公司的会计年度和采用的会计政策相同。②公司与公司适用的所得税税率均为25%，编制抵销分录时考虑所得税的影响。③公司、公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。发出存货采用先进先出法核算。 要求：（1）编制2010年和2011年内部购销存货的抵销分录。 （2）编制2010年和2011年内部购置固定资产的抵销分录①2010年存货中未实现内部销售利润的抵销处理A产品的抵销处理：借：营业收入 1000 (100×10) 贷：营业成本 1000借：营业成本 280 [70×(10-6)] 贷：存货 280借：存货——存货跌价准备 70 [70×(10-9)] 贷：资产减值损失 70借：递延所得税资产 52.5 [(280-70)×25％] 贷：所得税费用 52.5B产品的抵销处理：借：营业收入 600 (50×12) 贷：营业成本 600借：营业成本 60 [20×(12-9)] 贷：存货 60借：存货——存货跌价准备 60 [20×(12-6)-20×(9-6)] 贷：资产减值损失 60无递延所得税资产的抵销。企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销分录：借：购买商品、接受劳务支付的现金 1872 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 1872 ②2011年存货中未实现内部销售利润的抵销处理 A产品的抵销处理：借：未分配利润——年初 280 贷：营业成本 280借：营业成本 140 [35×(10-6)] 贷：存货 140借：存货——存货跌价准备 70 贷：未分配利润——年初 70借：营业成本 35 (70×35／70) 贷：存货——存货跌价准备 35借：存货——存货跌价准备 70 [35×(10-7)-(70-35)] 贷：资产减值损失 70借：递延所得税资产 52.5 贷：未分配利润——年初 52.5借：所得税费用 43.75 贷：递延所得税资产