《审计》简答题出题点及应对方法.doc

1、关于中国注册会计师的职业道德准则、执业准则、质量控制的问题：可能会针对现实工作中的存在的一些情况让考生指出是否违背职业道德或是否影响独立性、不符合质量控制的要求并解释理由。　　复习方法：重点参考教材第六章。结合2002年至2005年、2007、2008年的考题掌握。　　2、审计理论可用下列流程表示：　　审计总目标 被审单位管理层的认定? ?? ? →? ?? ?? ?具体审计目标 　↓? ?? ?? ?? ?? ? 　　? ?? ? 　↓? ?? ?? ??? 获取审计证据? ?? ? 　　 　 ←? ?? ? 　实施审计程序 　　对于该流程图中所列示的内容，最近几年考试中几乎每年都涉及到（除03年的考题外），甚至考综合题（例如95、96、97年），这是注册会计师审计的基本理论体系，考生应融会贯通，掌握基本知识并结合如主营业务收入、应收账款、固定资产、存货、银行存款、长期股权投资、长期借款等项目运用，掌握各概念之间的联系。本部分内容在单选、多选、判断题中也占较大比重。 　　重点参考：2005年、2006年、2007年的简答题 　　3、期初余额的审计或比较数据的审计 　　例：YJB公司2006年度财务报表由A会计师事务所审计，并因收入确认不符合相关会计准则的要求而被出具保留意见审计报告。2008年1月，YJB公司决定改聘B会计师事务所审计其2007年度财务报表，并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，YJB公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派注册会计师何琳担任YJB公司2008年度财务报表审计的外勤负责人。何琳于2008年4月对YJB公司2007年财务报告出具了无保留意见审计报告。 　　要求：请根据上述资料简要回答： 　　（1）B会计师事务所的审计人员通常应当采用什么方式了解期初余额的情况？了解的主要内容有哪些？ 　　（2）B会计师事务所的审计人员对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序？ 　　（3）针对A会计师事务所对YJB公司2006年度会计报表审计意见中的保留事项，B会计师事务所对YJB公司2007年度会计报表出具无保留意见的前提是什么？ 　　（4）如果注册会计师通过与前任注册会计师沟通未能获得有关期初存货充分、适当的审计证据，请问何琳应安排对存货应实施哪些审计程序？ 　　答案： （1）YJB公司上期会计报表已经由A会计师事务所审计，在征得YJB公司同意后，B会计师事务所的注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分适当的审计证据，并考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力。也可以通过举行会谈、电话询问或发送调查问卷等沟通。 　　查阅工作底稿通常对本期审计有重大影响的事项，了解的内容有：对本期审计有重大影响的事项，如审计意见的类型、审计计划及总结、管理建议书要点。 　　（2）B会计师事务所对期初余额通常应当实施的主要审计程序包括： 　　①考虑被审计单位运用会计政策的恰当性和一贯性。如果被审计单位上期使用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。 　　②查阅前任注册会计师的工作底稿，考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力。 　　③考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险。 　　④考虑期初余额对于本期财务报表的重要程度。只有当期初余额对于本期财务报表重要时，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序。 　　（3）A会计师事务所对YJB公司进行审计，导致其出具保留意见审计报告的重大事项产生的影响在本期已经消除，或虽存在但本期已做恰当的处理。即，本期收入确认符合了企业会计准则的要求。B会计师事务所对YJB公司2007年度财务报表可以出具无保留意见。 　　（4）如果注册会计师何琳通过与前任注册会计师沟通未能获得有关期初存货充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施下列一项或多项审计程序： ①查阅前任注册会计师工作底稿； ②复核上期存货盘点记录及文件； ③检查与上期存货有关的交易记录； ④运用毛利百分比法等进行分析。 　　4、期后事项的审计 　　例：注册会计师黎民审计了甲公司2007年的财务报表，审计报告日为2008年3月20日，财务报表公布日为3月25日。甲公司在资产负债表日后有如下事项： 　　（1）甲公司于2007年12月向丙公司销售一批甲产品（增值税税率为17%），该批产品的销售收入为2000万元（不含增值税），成本为1800万元，合同约定销货款于2008年4月结算，增值税发票已开出。甲公司按规定于2007年12月进行相应的会计处理，确认了相应的销售收入和成本。 　　由于质量问题，该批产品于2008年3月13日被退回。 　　（2）2008年3月22日甲公司产成品仓