煤炭行业主要财税政策情况介绍-山东煤炭工业局.PPT

煤炭资源综合利用主要税收优惠政策 增值税方面 对企业生产的原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）的建材产品，包括以其他废渣为原料生产的建材产品免征增值税，2001年将其中的综合利用水泥产品改为增值税即征即退。 对煤层气抽采企业的增值税实行先征后退 对煤矸石、煤泥、煤系伴生油母页岩等综合利用发电实行增值税减半征收政策。 对燃煤电厂烟气脱硫生产的二水硫酸钙等副产品实行增值税减半征收。 煤炭资源综合利用主要税收优惠政策 企业所得税方面 企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 企业利用《资源综合利用企业所得税目录（2008版）》中的资源作为主要原材料，达到规定比例，在计算应纳税所得额时可按90%计入收入总额。 企业购置并实际使用环保、节能节水、安全生产三目录中的设备，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个年度内结转抵免。 煤炭资源综合利用主要税收优惠政策 资源税方面 为鼓励煤层气的开采，对煤矿生产天然气（煤层气），暂不征收资源税。 煤炭资源综合利用主要税收优惠政策 进口税收方面 对列入《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》中的对环境保护和资源综合利用有重要意义的产业、产品，如废气、废液、废渣综合利用、新技术设备制造等，在规定的范围内，免征进口设备的关税和进口环节增值税。 对国内企业为开发、制造符合技术规格的电牵引采煤机、刮板输送机、刮板转载机、液压支架、提升设备、大型破碎站和大型正铲式矿用挖掘机而进口的部分关键零部件、原材料所缴纳的进口关税和进口环节增值税实行先征后退，所退税款作为国家投资处理，转为国家资本金，主要用于企业新产品的研制生产以及自主创新能力建设。 谢谢大家！ 山东省财政厅 陈 伟 内容提要 八部分： 维简费和安全生产费的新旧政策差异 资源型企业可持续发展准备金制度 增值税转型改革对煤炭企业的影响 新企业所得税法的实施对企业的减负分析 资源税改革展望 城市维护建设税改革思路 煤炭塌陷地土地使用税政策理解 煤炭资源综合利用主要税收优惠政策 第一部分：维简费和安全生产费的新旧政策差异 维简费和安全生产费的新旧政策差异 旧政策内容 在会计处理上则是借记“制造费用”，贷记相关负债。两大费用也就通过制造费用归集入煤炭产品的成本中，成为煤炭产品的一项重要成本项目。 新政策内容 煤炭生产企业计的安全生产费用,由原来的在“长期应付款”科下列报,调整为在所有者权益“盈余公积”科目以“专项储备”项目单独列报;计入当期损益的全费用数额,由计提额调整为实际使用额；煤炭企业在固定资产折旧外计提的维简费，比照安全生产费用的原则处理。 维简费和安全生产费的新旧政策差异 新旧政策会计处理差异 原规定是在计提安全生产费用时计入当期损益。新规定是安全生产费用在形成费用时,直接走管理费用 在形成固定资产时,按照该固定资产的折旧标准逐年提取,走成本科目 新规定会计处理的实质是实报实销,即按照实际发生额计入当期损益 对煤炭企业的影响 账面上将增加煤企会计利润和股东权益。 实际税负变化。 第二部分：资源型企业可持续发展准备金制度 资源型企业可持续发展准备金制度 定义： 资源型企业可持续发展准备金（以下简称可持续发展准备金），是指企业按照规定从成本中提取、专门用于环境恢复与生态补偿、发展接续替代产业、解决企业历史遗留问题和企业关闭后善后工作的专项资金。分为企业留用和政府统筹两个部分。 资源型企业可持续发展准备金制度 企业留用 企业留用的可持续发展准备金，按照“企业所有、专款专用、专户储存、政府监管”的原则，由企业在矿区所在地县级以上财政部门指定的银行开设专户进行管理。 政府统筹 政府统筹的可持续发展准备金,实行财政专户管理，不得用于平衡财政预算。 资源型企业可持续发展准备金制度 提取与存储 公式：应提取金额＝原矿产量×计提标准 煤炭的计提标准暂定每吨提取10-30元 分配： 1、经过省级以上主管财政机关评估。内部财务控制健全有效的大中型企业，留用80％，统筹20％； 2、未经过省级以上主管财政机关评估，或者评估后内部财务控制尚需健全的大中型企业，留用60％，统筹40%； 3、其他小型企业，实行全部统筹。 资源型企业可持续发展准备金制度 可持续发展准备金的使用和支付 适用范围： 1、矿区环境治理和生态恢复支出。 2、接续替代发展支出。 3、企业关闭、搬迁的善后工作。 支付： 1、在指定银行设立专户存储的，指定银