征税与纳税税收的含义特征.PPT

8.2 征税与纳税 1、税收的含义、特征、作用 2、税收的种类：增值税、个人所得税 3、依法纳税的原因、实现的措施 4、区分几种违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税 1.税收的主体是谁（谁收税）？ 2.税收的目的是什么？ 3.税收的手段是什么？ 4.税收的依据是什么？ 国家 实现国家职能 凭政治权力强制征收 法律（税法） 考点：税收 2、税收的特征 强制性、 无偿性、 固定性 一、税收含义及其基本特征 1、税收的基本含义 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 税收的基本特征及其相互关系 （1）强制性：国家凭借政治权力强制征税。 （2）无偿性：国家征税后，不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 （3）固定性：税收在征收前以法律形式预先规定，未经有关部门批准不能随意变更。 决定 决定 固定性 无偿性 强制性 税收的三个基本特征间的关系： 紧密联系，不可分割 要 求 保 障 二、我国税收的种类 1、税收的种类——根据征税对象划分： 流转税、所得税、资源税 、财产税、行为税 增值税 征税对象： 纳税人： 基本税率： 计税方法： 生产经营的增值额 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 17％ 商品销售额×税率－上一环节已缴税金 征收增值税的意义： A 、只对_______征税，避免对一个经营额_____征税; B 、防止前一生产经营环节企业_________; 重复 偷漏税 增值额 增值税 个人所得税 征税对象： 纳税人： 税率： 特点： 个人所得额 在我国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。 个人工资收入实行超额累进税率 高收入者多纳税，低收入者少纳税 个人所得税的积极意义 个人所得税是国家_______ 的重要来源，也是调节个人 ________、实现_________的有效手段。 收入分配 社会公平 财政收入 三：依法纳税是公民的基本义务 ①在我国税收取之于民，用之于民，国家、集体、个人利益在根本上是一致的。 依法纳税的必要性 ②国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。 ③每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。 （税收的性质） （税收的作用） （公民的权利与义务的关系） 违 反税 法行 为 表 现 （含义） 手 段 偷 税 （逃税） 欠 税 骗 税 抗 税 有意：欺骗、隐瞒、不缴、少缴 伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报 超过纳税期限拖欠税款 拖 欠 用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税） 虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害 拒不缴税 威胁、围攻、殴打 2．违反税法的行为分类 　　下列属于偷税行为的是 　　①伪造、涂改帐本和票据　②威胁、围攻税务人员　③隐瞒销售收入和经营利润　④虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款 　　A、①③　　　B、①④ 　　 　　C、②③　　　D、②④ 1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_______行为. 2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_______行为. 3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是______行为. 4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_______行为. 偷税 欠税 骗税 抗税 ①“义务”意识－－自觉依法诚信纳税 ②“权利”意识－－正确行使纳税人权利 要增强监督意识关注税收的征管和使用批评和检举 3、增强“纳税人意识”