五讲 营业税.ppt

一、营业税的纳税人 二、营业税的征税范围 三、营业税的税目、税率 四、营业税的计税依据 五、营业税的征收管理 1. 交通运输业 计税依据一 般为纳税人 取得的全部 运营收入 但是 运输企业自境内载运旅客或货物出境、在境外改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业运费后的余额为营业额 联营运输企业以实际取得的营业收入(即收到的收入)扣除支付给以后承运者相关费用后的余额为营业额 2. 建筑业 计税依据一般 为建筑安装企 业向建设单位 收取的工程价 款( 即工程造 价 )以及工程 款外收取的各 种费用 但是 总承包人将工程分包或转包的，以工程总承包款扣除分包、转包价款后的余额为营业额 3. 金融保险业 计税营业额 按其取得收 入的方式分 为三类 收入全额 如自有资金贷款、典当、金融经纪业等中介服务和保险业，以利息、手续费和保险费收入全额为营业额 利差 转贷业务以贷款利息收入减借款利息支出后的余额为营业额 价差 外汇、有价证券、非货物期货等金融商品买卖，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 4. 邮电通信业 以取得的收入全额为营业额。如传递函件或包件、邮汇等业务 以实际取得的收入额为营业额，即差额或收益额（价差、利差)。 如报刊发行、邮政储蓄等业务 5. 文化体育业 以纳税人经营文化业、体育业取得的全部收入为营业额。包括演出收入、播映收入、其他文化收入、经营游览场所收入和体育收入 单位和个人进行演出的，以全部收入减去付给提供演出场地的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额 6. 娱乐业 营业额为纳税人经营娱乐业向顾客收取的各项费用 包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒饮料费、茶水、鲜花、小吃和其他收费 7. 服务业 以纳税人提 供服务业劳 务向对方收 取的全部价 款和价外费 用为计税营 业额 旅游业 广告业 旅店业 饮食业 租赁业 仓储业 代理业 其他服务业 7. 转让无形资产 营业额是受 让方支付给 纳税人的全 部货币、货 物和其他经 济利益 以无形资产投资入股的行为不征营业税。但转让该项股权则应按转让无形资产税目征税 转让无形资产过程中必然会发生的销售货物业务，征收营业税，不征增值税 以地换房属有偿转让土地使用权行为，应纳营业税 8. 销售不动产 营业额是购 买者支付给 纳税人的全 部价款和价 外费用 代收资金或费用均列入营业额计征 以房换地属销售不动产行为，应纳营业税 单位将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其营业额 按纳税人或其他纳税人最近时期销售同类不动产的平均价格核定 按下列公式核定计税价格 计税价格＝营业成本或工程成本×(1＋成本 利润率)÷(1－营业税税率) ⑦代理业 营业额为提供代理服务取得的收入 同时具备以下条件的代购货物行为征收营业税 受托方不垫付资金 受托方开具增值税发票并转交给委托方 受托方按代购实际发生的销售额和增值税税额与委托方结算货款并另收取手续费 否则属自营行为，征增值税 代销货物行为征收营业税 其特点为： 所代销货物的所有权属委托方 受托方按委托方规定的条件 (如价格)出售 货物的销售收入为委托方所有，受托方只收取手续费 ⑧其他服务业 营业额为提供服务劳务时向对方 收取的全部费用，包括价外收费 ☆注意☆ 符合相关规定的代收政府性 基金或行政事业性收费不征 营业税。否则应按收费全额 征收营业税不得作任何扣除 行政事业收费是否征收营业税 国务院或者财政部批准设立的政府性基金， 国务院或者省级人民政府及其财政、价格主 管部门批准设立的行政事业性收费； 收取时开具省级以上财政部门印制的财政 票据； 所收款项全额上缴财政 一、营业税的纳税人 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人 单位 企业；行政、事业、军事单位；社会团体及其它单位 单位以承包、承租、挂靠（统称承包）方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人 中央铁路运营业务→ 铁道部 合资铁路运营业务→ 合资铁路公司 地方铁路运营业务→ 地方铁路管理机构 基建临管线运营业务→ 基建临管线管理机构 个人 个体工商户和其它 个人 纳税人 代扣代缴义务人 委托贷款→受托放贷金融机构 建安业务分包转包→总承包人 境外单位或个人在境内发生应税行为→代理 人；受让人或购买人 举行演出由他人售票→售票者 个人转让