人大马海涛第六版《中国税制》第一章导论.ppt

（2）累进税率。 三、不同类型的税收体系及其主要特点 （三）以资源税为主体税种的税收体系及其主要特点 这类税收体系的主要特点是：在税制体系中，资 源税居主体地位，在整个税制中发挥主导作用。 三、不同类型的税收体系及其主要特点 （四）以低税结构为特征的“避税港”税收体系及其主要特点 “避税港”税收体系的主要特点表现在： 1.有独特的低税结构。 2.以所得税为主，一般很少征收或不征收包括关税在内的流转税。 3.有明确的避税区域范围。 三、不同类型的税收体系及其主要特点 （二）以所得税为主体税种的税制结构模式及其主要特点 该类税收体系的表现：在税制体系中，所得税居 主导地位，在整个税制中发挥主导作用。 * 小结： 只要从事生产经营活动，流转税是必须要 缴的，所得税是有所得才缴税。 * 二、税法的作用 P11 （一）税法的社会经济作用 1.税法是国家取得财政收入的法律保证 2.税法是国家实现宏观调控经济政策的工具 3.税法是正确处理税收分配关系的准绳 4.税法在国际交往中，是贯彻平等互利、维护国家利益的重要手段 * 二、税法的作用 P12 （二）税法的法律规范作用 1.税法的指引作用 2.税法的评价作用 3.税法的强制作用 4.税法的教育作用 5.税法的预测作用 * 三、税法的渊源 宪法、税收基本法律、税收法律、 税收行政法规、税法解释、税收条约。 * 分类 立法机关 形式 举例 税收法律 全国人大及常委会 法律 如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法、车船税法 全国人大及其常委会授权立法 暂行条例 暂行条例 税收法规 国务院--税收行政法规 条例、暂行条例、法律的实施细则 如：房产税暂行条例 税收地方法规 税收规章 财政部、税务总局、海关总署--税收部门规章地方政府--税收地方规章 办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 四、税收法律关系  (一)税收法律关系的概念和特征 1.税收法律关系的概念 税收法律关系是国家税务机关与纳税人在 税收征纳过程中根据税法的规定形成的权利 义务关系。 * 2.税收法律关系的特征 （1）税收法律关系主体的一方必须是国家，而另一方可以是不同的自然人和法人。 （2）税收法律关系中权利义务不对等。 （3）税收法律关系具有财产所有权无偿转移的性质。 （4）税收法律关系更为直接地体现国家的意志。 * （二）税收法律关系要素 要素 内容 1.权利主体 （1）双主体:对征税方:税务、海关、财政对纳税方:采用属地兼属人原则（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 2.权利客体 征税对象 3.税收法律关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 属地兼属人原则 即对纳税主体的范围的确定，采取的原则。 1.属地，就是指在我国领域范围内的主体，应当纳税。 2.属人，指只要是我国的自然人或其他法人和组织，应当纳税。 * （三）税收法律关系的产生、变更和终止 1.税收法律关系的产生 2.税收法律关系的变更 3.税收法律关系的终止 * （四）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护指国家通过行政的、法 律的手段，保证税收法律关系主体权利的实现 和义务的履行。 * 课堂讨论： 纳税人都有哪些权利和义务？ * 五、税收法律体系 （一）税收实体法 税收实体法又称“税收主体法”，是指拥有税收立 法权的立法主体规定税收当事人的权利与义务的产 生、变更和消灭的法律。 *  我国现行是税收实体法包括： 个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、 营业税、关税、土地增值税、土地使用税、房产 税、车船税、印花税等各个税种的税收法律、法 规。 * （二）税收程序法 税收程序法，是指拥有税收立法权的立法主体 为保证税收实体法所规定的权利与义务关系的 实现而制定、认可、修改和废止的，用以规范 税收征纳行为的法律规范。 * （三）税收处罚法 税收处罚法，是指拥有税收立法权的立法主体 对税收违法犯罪行为予以处罚的法律规范。 由于税收违法程度的不同，处罚的方式也有差 异，一般包括行政处罚和刑事处罚两种。 * （四）税收争讼法 税收争讼法。包括税收争议法和税收诉讼法。 1.税收争议法是指拥有立法权的立法主体制定、 认可的，用来调整怎样与争议当事人在解决税务 行政争议活动中的权利与义务关系的法律规范。 2.税收诉讼法，在税收诉讼法中，可分为税收行 政诉讼法和税收刑事