供应链视角下的纳税筹划.ppt

 ◆一.影响企业整个税负高低的供应链关系概貌◆ 二. 筹划研究领域与供应链 案例二 三个基本结论： 三.企业为什么要利用供应链关系进行纳税筹划 1、纳税筹划的概念 纳税筹划，是指纳税人在一个国家现行的税收法律法规的框架下,对自身的一系列纳税事宜提前做好规划,以期达到年度税负和纳税风险最小化的经济行为. 2、纳税筹划的特征 ◆企业外部供应链_采购环节纳税筹划◆ ◆企业外部供应链_销售环节纳税筹划◆ ◆企业外部供应链_产权重组环节纳税筹划◆ 延长供应链案例一_变自行生产为委托加工 　１９９８年，A卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元；加工的烟丝运回A厂后，A厂继续加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计95万元，该批卷烟售出价格700万元。烟丝消费税税率30％，卷烟消费税税率50％。在计算消费税的同时，还应计算增值税，作为价外税，它与加工方式无关，本文不予涉及。 委托加工： ①A厂向B厂支付加工费的同时，向受托方支付其代收代缴的消费税： 消费税组成计税价格=(100+75)÷(1-30%）=250（万元） 应缴消费税=250×30％=75(万元) ②A厂销售卷烟后，应缴消费税： 700×50％-75=275(万元) ③A厂的税后利润(所得税税率33％)： (700-100-75-75-95-275)×(1-33％)=53．6(万元)。 (2)委托加工的消费品收回后，直接对外销售。 如果委托加工收回的应税消费品运回后，委托方不再继续加工，而是直接对外销售。仍以上例，如果A厂委托B厂将烟叶加工成甲类卷烟，烟叶成本不变，加工费用为160万元；加工完毕，运回A厂后，A厂对外售价仍为700万元。 ①A厂向B厂支付加工费的同时，向其支付代收代缴的消费税： (100十160)÷(1-50％)×50％=260(万元) ②由于委托加工应税消费品直接对外销售，A厂在销售时，不必再缴消费税。其税后利润计算如下：(700-100-160-260)×(1-33％)=120．6(万元) (3)两种情况比较。 在被加工材料成本相同、最终售价相同的情况下，后者显然比前者对企业有利得多，税后利润多67万元。即使后种情况A厂向B厂支付的加工费等于前者之和170(75十95)万元，后者也比前者税后利润多。而在一般情况下，后种情况支付的加工费要比前种情况支付的加工费(向受托方支付加自己发生的加工费之和)要少。对受托方来说，不论哪种情况，代收代缴的消费税都与其盈利无关，只有收取的加工费与其盈利有关。 自行加工方式的税负 如果生产者购入原料后，自行加工成应税消费品对外销售，其税负比委托加工方式是轻、还是重呢?仍以上例，A厂将购入的价值100万元的烟叶自行加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计175万元，售价700万元。有关计算如下： 应缴消费税=700×5U％=350(万元) 税后利润=(700-100-175-350)×(1-33％)=75× 67％ =50．25(万元) 从中可以看出，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，其税负最重。而彻底的委托加工方式(收回后不再加工直接销售)又比委托加工后再自行加工后销售，其税负要低。 * * 供应链视角下的纳税筹划 本讲座具有知识产权未经本人授权不得作为任何商业目的使用 工商、银行、税务、股东…… 企业组织内部供应链 CFO 人力资源部 销售部 财务部 采购部 CEO 信息流、资金流、物质流 汇报、沟通、协调 负责 上游企业 下游企业 比　　　　　　照 纳税筹划四大平台 合理避税 合法节税 税负转嫁 规避风险 虚假合资 福利企业 海马汽车 秦池酒厂 业务流程 自由裁量 制度安排 政策信息 安庆板材 鲍鱼王子 广东惠普 停业歇业 税收欺诈 晓庆公司 北京视讯 北京医科 纳税筹划科学定义:W理论与捕鱼理论 从两个真实的例子说起！ 某公司2007年1月注册成立，注册资金1000万人民币， ,在册员工为56人,为福特汽车4S店。 纳税筹划真的能节约成本获得收益吗？ 案例一 2004年底,浙江宁波纺织业受到欧美的倾销起诉.持续近3年的倾销与反倾销案于2007年2月中企获胜,宁波江南化纤有限公司获零税率,而宁波大发化纤获4.86%关税税率,其他应诉企业平均为4.44%,未应诉企业则平均税率为44.3%. 经过筹划该企业可获得节税额为11188.52万元 结论一：纳税筹划可以维权 结论二：纳税筹划可以节流 结论三：纳税筹划事前行为 合法性 事前性 收益性 请注意它的本质特征！ 全局性 成本性 可抵扣项目 不可抵扣项目 进货渠道筹划 运输费用筹划 非正常损失筹划 废旧物资筹划 专用发票筹划 生产结构筹划