信息与沟通要素对于中国跨国公司海外财务工作的要求.PDF

内部控制 I neibukongzh COSO内控新框架下“信息与沟通”要素对于 中国跨国公司海外财务工作的要求 常　伟[1] COSO于1992年发布的《内外部环境变化和内部公司管理趋 注点使得更加方便使用COSO 部控制-整体框架》（Internal 框架下的指引，以及建立和使用 势，一直在进行修订，力图做到 - Control-Integrated Frame 自己的内控体系。17项原则简单 从单一手段到整体框架，从单个 work，以下称COSO内控整体框要素到多种手段，从单一层面到 总结如表1；其次，反映了环境 架）已经成为内部控制的权威性 组织全体，从静态到动态过程的 的变化，包括技术环境、组织结 文件，框架得到了包括中国在内 转变。 构和商业环境的改变以及治理环 的多个国家政府组织和企业的认 （一）COSO 内控新框架相 境的改变，强化了公司治理理念； 可。经过21年的运行，根据资 对于旧框架的改变 最后，增加了反舞弊的内容。 本市场和商业环境的巨大改变， （二）COSO内控新框架相 1.框架本身结构的变化。首 COSO于2013年5月发布了新 对于旧框架的不变 先，强调目标的设定是内控制度 的框架作为原版的全面更新。随 1.核心定义及框架基本不 的起点；其次，目标中“财务目 着新框架的应用，我国跨国公司 变。原来由三大类目标、五大要 标”变为“目标”，即将财务报 的内控体系建设该如何发展是一 素和公司层面组成的立体结构基 告目标扩大为内部报告目标、外 个值得研究的问题。由于内控大 本没变。 部报告目标、财务报告目标和非 部分归口管理于财务工作，因此 2.用以评估内部控制系统有 财务报告目标四类；再次，五大 笔者选取COSO框架下五要素 效性的准则亦大致维持不变。 要素中的“监控”变为“监控活 之一的“信息与沟通”对跨国公 3.管理层判断在内部控制系 动”；最后，将五大要素顺序调 司海外财务工作的影响及要求这 统有效性评估中的重要性不变。 整为“控制环境”、“风险评估”、 个角度，通过研究其