第八章计划审计工作、重要性和审计风险.ppt

第八章 计划审计工作、重要性和审计风险 本章主要内容 第一节 审计计划的内容与编制程序 第二节 了解被审计单位及其环境 第三节 了解被审计单位的内部控制 第四节 确定被审计单位的重要性水平 第五节 评估被审计单位的审计风险 第一节 审计计划的内容与编制程序 一、审计计划的涵义和作用 （一）审计计划的涵义和种类 审计计划是指CPA为完成审计业务，达到预期审计目的，在具体实施审计之前编制的工作计划。 审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。 总体审计策略是对审计范围、时间和方向所作的安排，是对审计什么、什么时候审计及审计重点放在何处的安排。 具体审计计划是对每项审计事项进行审计所需要达到的目标，实施的审计程序的性质、时间和范围 第一节 审计计划的内容与编制程序 等所做的详细规划和说明。 总体审计策略应具有原则性和指导性，具体审计计划应依据总体审计策略进行编制，要具有可操作性。 审计人员在整个审计过程中应视审计情况的变化，及时修改、补充审计计划，以保证审计质量。 （二）审计计划的作用 1、有利于审计工作有序进行，保证审计质量，提高审计效率。 2、有利于协调审计人员与被审单位之间的关系，避免产生误解。 第一节 审计计划的内容与编制程序 二、总体审计策略的格式和内容 总体审计策略记录模式 客户名称： 财务报表期间： 工作底稿索引号： 编制人：（如项目经理） 日期： 复核人：（如项目负责人） 日期： 项目质量控制复核人： 日期： 目 录 1、审计工作范围 2、重要性 3、人员安排 4、对专家或有关人士工作的利用（如适用） （以上为封面内容，以下为正文内容） 第一节 审计计划的内容与编制程序 （一）审计工作范围 第一节 审计计划的内容与编制程序 （二）重要性 第一节 审计计划的内容与编制程序 （三）报告报送、审计工作及所需沟通的时间安排 第一节 审计计划的内容与编制程序 第一节 审计计划的内容与编制程序 （四）人员安排 1、项目组主要成员及其责任 2、与项目质量控制复核人员的沟通（如适用） 项目质量控制复核人员的复核范围： 第一节 审计计划的内容与编制程序 （五）对专家或有关人士工作的利用（如适用） 1、对内部审计工作的利用 2、对其他注册会计师工作的利用 3、对专家工作的利用 第一节 审计计划的内容与编制程序 三、具体审计计划的格式和内容 详见附件：审计计划的记录模式 四、计划审计工作的主要步骤 计划审计工作的主要步骤有： 1.了解被审计单位及其环境； 2.初步确定可接受的重要性水平； 3.评估重大错报风险； 4.编制审计计划。 第二节 了解被审计单位及其环境 为了可靠地确定重要性标准和评估审计风险，从而为编制切实可行的审计计划提供依据，编制审计计划必须首先了解被审计单位及其环境。 一、了解被审计单位及其环境的具体内容 1.行业状况、法律环境、监管环境以及其他外部因素。 2.被审计单位的性质，包括所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动等。 3. 对会计政策的选择和运用，要关注合理性与变动情况。 第二节 了解被审计单位及其环境 4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。 5.被审计单位财务业绩的衡量和评价。 6.被审计单位的内部控制（详见下节）。 二、了解被审计单位及其环境运用的程序 了解被审计单位及其环境的程序称为“风险评估程序” ，包括： 1.询问被审计单位管理层和内部其它相关人员。 2.对被审计单位的重要数据和指标实施分析程序。 3.观察被审计单位的生产经营活动；检查文件、记录和内部控制手册；阅读由管理层和治理层编制 第二节 了解被审计单位及其环境 的报告；实地察看被审计单位的生产经营场所和设备；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。 此外，审计人员还可以利用其它审计程序加以了解。如阅读外部信息，包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的期刊杂志等。 第三节 了解被审计单位内部控制 一、内部控制的基本内容 （一）内部控制的含义 内部控制，是指由企业的治理层、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下目标的一系列控制活动： （1）企业战略的实现； （2）经营的效率和效果的提高； （3）财务报告及管理信息的真实、可靠和完整； （4）资产的安全完整； （5）遵循国家法律法规和有关监管要求的遵循