第六章关税法-1.ppt

第六章 关税法 关税法是指国家制定的调整关税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。 是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税 货物---贸易性商品 物品---个人物品 第二节 进出口税则 一、进出口税则概况 进出口税则是指一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表，其中以税率为主体 中国2010年进出口税目总数将由2009年的7868个增至7923个 2009年关税总水平已降低至9．80％。2010年起，我国将进一步降低鲜草莓等6个税目商品的进口关税。由于降税涉及商品少、税率降幅小，对关税总水平影响不大，2010年的关税总水平与2009年相同，仍为9.8%。其中，农产品平均税率为15.2%，工业品平均税率为8.9%。经过此次降税，我国2001年加入世贸组织的降税承诺已经全部履行完毕。 对52个税目按规定的税率实行从量税、复合税和滑准税。 对36个税目的出口商品征收出口关税。 二、税则商品分类目录 三、税则归类 将每项具体进出口商品按其特性在税则中找出其最适合的某一个税号，以便确定其适用的税率。 四、税率及运用 第三节 原产地规定 全部产地生产标准 指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国 实质性加工标准 适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准,以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。 “实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30％及以上的。 其它 第五节 应纳税额的计算 从价税应纳税额的计算 关税税额=进出口货物数量*单位完税价格*税率 从量税应纳税额的计算 关税税额=进出口货物数量*单位货物税额 复合税（先计征从量税，再计征从价税）应纳税额的计算 关税税额=进出口货物数量*单位货物税额+ 进出口货物数量*单位完税价格*税率 滑准税应纳税额的计算 关税税额=进出口货物数量*单位完税价格*滑准税税率 第六节 关税减免 法定减免税:税法中明确列出的减税或免税 特定减免税:也称政策性减免 第七节 行李和邮递物品进口税 简称行邮税,是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税 现行行邮税税率分为50%、20%、10%三个档次 采用从价计征 应纳税额=完税价格*进口税税率 纳税人应当在海关放行应税个人自用物品之前缴清税款 第八节 关税征收管理 * * 征税对象 是准许进出境的货物和物品 纳税义务人 为进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人 第一节 征税对象及纳税义务人 进口税则分设最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率4个栏目。 最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世贸组织成员国或地区的进口货物；或原产于与我国签定有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物。 协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。 特惠税率适用原产于与我国签定有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。 普通税率适用原产于上述国家或地区以外的国家和地区的进口货物。?  近期税率的变化 最惠国税率： 由于中国加入世界贸易组织承诺的关税减让税目中99%以上已达到承诺税率，中国政府原则上不实行主动降税，故2008 年最惠国税率的整体水平变化很小，维持在9.8%左右。2009 年，除以下鲜草莓、部分水果和坚果、黄酒及其他发酵饮料税、纯聚酯布等进口商品根据中国对WTO 的承诺进行减让外，其余税目的最惠国税率维持不变 （一）进口关税税率 税率设置与运用 税率水平与结构：近几年关税总水平不断下降 税率计征办法 基本上都实行从价税，1997/7/1日起，部分产品实行从量税、复合税和滑准税 从量税是以进口商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据。如对原油、啤酒等。 复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。如对录像机、摄像机等。 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法。如对新闻纸。 （二）出口关税税率 我国出口税则为一栏税率，即出口税率 我国真正征收出口关税的商品只是20种，税率也较低 （三）特别关税 报复性关税 反倾销税与反补贴税 保障性关税 （四）税率的运用 进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。 进口汽车零部件关税之争 2005 年2 月28 日，海关总署、国家发展和改革委员会、财政部、商务部联合发布了《构成整车特征的汽车零部件进口管理办法》。《办法》规定，