簿记理论研究(修改稿).doc

《簿记理论研究》 （修改稿） 内容摘要 《簿记理论研究》共十四章，计25万字。 第一章，簿记理论研究总论 笔者认为，借贷记账法产生虽然已经七百余年了，但关于它的理论依据问题，并没有得到彻底解决。目前，“平衡论”虽然居于世界会计学界的主导地位，影响面之广，无任何学说可与之相比。自十九世纪产生二百年来，无人撼动。但不能由此说明其理论绝对正确，无懈可击。这种学说无论是方法逻辑还是理论逻辑，都存在着一定的问题需要进一步研究和商榷。簿记理论仍有必要进一步研究。 笔者提出，簿记理论应以经济活动规律作为研究对象，不能以会计等式变动平衡关系作为研究对象。簿记理论研究应以辩证唯物主义和历史唯物主义作为理论依据，以“动”、“静”相结合作为研究方法基础，以建立具有科学理论依据的簿记理论体系作为研究方向，实现其理论体系科学性与方法手段科学性相一致，作为最终目标。 第二章　复式记账法产生的过程及应得到的启示 笔者认为，了解借贷记账法产生的历史过程是十分必要的，通过对历史过程的了解，人们可以从中吸取许多有益的历史经验，得到了许多历史性的启示和借鉴。借贷记账法产生于借贷资本运动规律的历史事实告诉后人，关于它的理论依据只能从经济活动规律性的总结中寻找答案。“有借必有贷”的记账规则是借贷资本运动规律的反映；此增彼减的量变关系是物质运动量变关系的反映；借贷记账符号本来为单一含义，“双重含义”之说是后人所为；会计等式是复式记账法的结果，不是复式记账法的依据；借贷资本运动规律是复式记账法的理论依据，不是会计等式。 第三章　复式记账理论发展的历史阶段及简评 笔者认为，了解复式记账理论的发展过程是十分必要的，通过对历史事实的了解，人们可以从中观察历史发展特点，分析变化原因，为求得正确结论寻找途径。历史进程告诉后人，复式记账理论发展并未终止，仍需进一步研究和商讨；会计等式理论未能得到很好解决，是未能破解“平衡论”理论错误的主要原因；“动态说”提供了簿记理论研究的正确研究方向。 第四章　价值运动簿记理论概述 笔者提出，簿记理论应以价值运动规律作为研究方向，价值运动规律要求复式记账，而复式记账必须反映价值运动规律，二者的有机结合，即为复式记账理论。这种理论是由多方面的具体理论构成的理论体系。包括价值运动规律理论、会计等式理论、会计主体观与会计主体反映法理论、会计对象与会计要素理论、记账符号理论、账户结构理论、记账规则与会计分录理论、复式记账与价值运动关系理论等。 第五章　价值运动规律 笔者提出，价值运动具有规律性，表现为多方面的基本特征，而这些具体特征要求复式记账给予反映，二者的有机结合形成复式记账。 价值运动的基本特征表现为：价值运动的“二元素”，价值运动的“运动轨迹”，价值运动的“方向性”，价值运动的“等量转化”等方面。 价值运动的规律性主要表现为“等量转化”规律，也可以称为价值运动等量转化规律。即转化前的价值形态，由于转化发生质变，因质变而消失，表现为减少。等量地转化为转化后的价值形态，由于转化发生量变，因量变而得到，表现为增加。由于“消失”的价值量等于“得到”的价值，两者构成等量转化关系，称为等量转化规律。 第六章　会计等式解读 笔者提出，会计等式是由于会计要素的等量转化，因等量转化关系构成的等式关系。其经济性质决定于会计要素在这种等量转化关系中形成的经济性质。因此，它不同于数学等式，不能混同于数学等式。 会计等式的平衡原理即等量转化规律，有其自有的运算规则，受等量转化关系所制约，不能以数学等式的运算规则解释会计等式的运算规则。 当前会计学界对会计学等式产生许多误解，都是由于错解了会计等式的经济性质造成的。由于这种错解造成运算规则的误解，是“平衡论”产生理论性错误的根本原因。 笔者在总结会计等式经济性质、经济内涵、平衡原理、运算规则的基础上，提出会计等式理论，是会计学界首创。 第七章　会计主体观与会计主体反映法 笔者认为，会计主体观与会计主体反映法一直都是会计学界长期忽视的理论问题，其实它对簿记理论发展起着重要的影响作用。为了研究簿记理论，必须重视对会计主体观与会计主体反映法的研究。 自从单式记账法产生以来，会计主体观都是只观察“自我”一个会计主体的经济变化，不看“他人”。会计主体反映法也只反映“自我”一个会计主体的经济变化，而不反映“他人”。这种会计观念直至当今时代仍是如此，形成复式记账方法＋单一会计主体观这种不协调的局面。笔者提出，以双重会计主体观，双重会计主体反映法代替当前的单一会计主体观，单一会计主体反映法，是解决簿记理论研究思想障碍的举措之一。 第八章　会计对象与会计要素 笔者认为，当前会计学界对会计对象的分类所形成的会计要素，均是单一会计主体观和单一会计主体反映法的产物。为了建立价值运动簿记理论，必须在双重会计主体观和双重会计主体反映条件下，改革某些会计要