货物与劳务税改革与产业结构升级_李大明.pdfVIP

论 坛 Forum 货物和劳务税改革与产业结构升级 ◆ 李大明 李 波 内容提要：正确认识货物和劳务税调节产业结构的机理，充分发挥货物 和劳务税对产业结构调整的引导功能，建立与所得税相互协调配合促进 产业结构调整的税收政策体系，是货物和劳务税改革的发展趋势。 关键词：产业结构 升级 货物和劳务税 改革 推进产业结构调整、促进传统产业转型升级是 第三产业的比重逐渐提高，这也就是所谓的产业 实现我国“十二五”规划、加快经济结构战略性调 结构升级。 整的重要任务。运用货物和劳务税调节产业结构 我国产业结构的现状是：农业（第一产业）现 的机理，充分发挥货物和劳务税对产业结构调整 代化程度低；工业（第二产业）比重过高但附加值 的引导功能，建立与其他税种相互协调配合的促 低，过度依赖加工制造环节；服务业 （第三产业） 进产业结构调整的税收政策体系，是货物和劳务 尤其是生产性服务业发展滞后。与传统的产业结构 税改革的新思路。 升级相比，现阶段我国产业结构升级的内涵更加丰 富，不仅要合理安排三次产业在国民经济中所占的 一、产业结构升级的内涵 比重，也要使同一产业内部达到优化升级，即：提 国民经济按”三次产业分类法”可分为第一、 高农业的现代化程度；合理控制第二产业数量，大 第二、第三产业。由于国情的差异，各国对第一、 力提高第二产业质量；加快第三产业的发展。 第二、第三产业的划分范围不完全相同，但差别不 大。在我国，第一产业是指农、林、牧、渔业；第 二、货物和劳务税与产业结构的关系 二产业是指采矿业，制造业，电力、燃气及水的生 市场经济条件下，税收是政府调节产业结构的 产和供应业、建筑业；第三产业是指除第一、二产 重要手段之一。通常情况下，政府运用税收调节产 业以外的其他行业。 业结构的方式是降低某些部门的税负以促进其发 根据产业经济学的理论，人类社会经济发展中 展，提高某些部门的税负以限制其发展。我国现行 产业结构的演变遵循着这样的规律：占国民经济 税收制度中，货物和劳务税可分为两类：第一类是 最大比例的产业从第一产业转变到第二产业，再 普遍性货物和劳务税，由增值税和营业税构成，其 转变到第三产业。人类历史进程从农业经济发展 功能是对经济活动进行普遍调节，目的是形成不 到工业经济再发展到知识经济证明了这一点。一 影响经济决策的税收环境；第二类是选择性货物 个国家由低收入水平走向富强和发达过程也是沿 和劳务税，即消费税，其目的在于对经济进行结构 着这样的轨迹：第一产业逐渐下降至一个稳定的 性调整。下面分别从增值税与第二产业的关系、营 较低比重，第二产业的比重经历由低到高再回落， 业税与第三产业的关系、消费税与产业结构调整 8 《税务研究》20 11.8 总第3 15 期 「Forum 论 坛」 2 这三个方面来分析货物和劳务税与产业结构的关 回归分析得R =0.997，说明回归方程拟和得 系，从而揭示货物和劳务税调节产业结构的机理。 较好，增值税收入可以很好地被第二产业增加值 （一）增值税与第二产业的关系 解释，第二产业与增值税高度相关。从此方程中还 根据现行税收法律制度，我国增值税的征税范 可得出结论：第二产业增加值每增长1亿元，增值 围是在我国境内销售或进口货物或提供加工、修理 税收入将增长近1300 万元。 修配劳务。从环节上讲，我国增值税的征收范围包 （二）营业税与第三产业的关系 括生产、批发、零售和进口环节，再加上