2017年会计基础收入篇-20170115-1幻灯片.ppt

会计基础学习-收入篇 1、收入的概念、特征、分类 2、收入的会计实务处理 一、收入的概念、特征与分类 1、收入的概念 企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 2、特征： ■ 是企业的日常活动中产生的。 ■ 收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本。 ■ 收入应当最终会导致所有者权益的增加。 ■ 收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项。 收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认： 1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 3、收入的金额能够可靠地计量 4、相关的经济利益很可能流入企业 5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 注意：根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认。如已收到价款，收到的价款应确认为一项负债（应计入那个科目？） 3、收入的分类 广义的收入还包括营业外收入（利得）。狭义收入一般包括主营业务收入、其他业务收入和投资收益 。 （1）主营业务收入 ：销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等正常经营活动取得的收入。（2）其他业务收入：材料销售、代购代销、包装物出租等。 主营业务收入一般指所占比重大，比较稳定的收入。 主、副营业务可以转换。 2017年1月13日吉林银行大连分行客户经理小李请客户在延安路上的正红旗吃饭花费了150元，结账时小李向收银员索要了发票，收银员向小李开具了一张大连增值税普通发票，发票票面如下： 小李拿到发票后感到很困惑，吃饭花了150元按照6%（餐饮业一般纳税人增值税率）的税率计算应该缴纳9元的税为什么纳税金额是8.49元呢？为什么会产生这种差异呢？剩下的0.51去哪了？为此小李翻阅我国税法的相关规定寻找答案，还真找到了。原来： 增值税为价外税，应交税款 = 销售额 * 税率，销售取得的价款 = 销售额 + 税款。正红旗饭店收到的150元餐费其实是销售取得的价款（即含税价款），并非上述公式中的销售额（即不含税价款）。销售者税后销售收入即为销售额。那么正红旗销售额到底是如何测算呢？ 含税销售额=150/(1+6%)=141.509434. 四舍五入 为141.51 企业应交税=141.51*6%=8.49 正红旗记账如下： 借：银行存款 150 贷：主营业务收入 141.51 应交税费-增值税（销项税） 8.49 正红旗的实际销售收入为141.51元，其余8.49为纳税金额；等到月末缴税时做账如下： 借：应交税费-应交增值税（已交税金） 8.49 贷：银行存款 8.49 我们日常活动中多数面临的都是服务行业，比如我们外出打出租车，坐火车、飞机、吃饭、唱歌、洗澡、去4S店修车、出差住酒店等；都属于服务行业；我们在消费这些服务项目时所花费的金额并不能全部计入销售者的主营业业务收入，因为我们花费的金额是含税价格，销售者在记账时是剔除纳税以后的金额才能计入主营业务收入。 我们以吃饭为例阐述了服务行业的纳税问题，我们银行对公客户经理在日常工作中遇到的较多的三类企业类型为服务类、贸易类、加工制造类。服务类我们刚才已经举例说明，下面我们看贸易类企业和加工制造类企业。 2、贸易型企业收入会计实务的操作： B企业从A企业购进一批不含税总价为10000元的甲产品，当日B企业以不含税价总价为20000元的价格将甲产品销售给C企业。B企业为一般纳税人，如何进行账务处理？ 思考：在进行账务处理之前首先我们应考虑B企业的纳税问题，B企业为一般纳税人？一般纳税人与小规模纳税人有何区别？在考虑两者区别之前我们首先要考虑增值税的原理是什么 增值税原理： A企业 B企业 C企业 价：1万 税：0.17万 价：2万 税：0.34万 应纳增值税： 0.34万－0.17万 = 0.17万 借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000