建立内部控制制度,强化医院会计监督.doc

浙江广播电视大学财经类本科毕业论文 PAGE 第 PAGE 1 页 共8页 浙江广播电视大学财经类本科毕业论文 1.引言 长期以来，我国一些单位没有建立内部控制制度，单位负责人为了达到偷逃税款、谋取私利 、夸大业绩等，授意、指使、命令会计人员违法办理会计事项，加之自身利益的驱使，会计人员总会选择有利于自身单位利益的方法，有些甚至采用欺诈手段向会计信息使用者提供虚假信息，造成会计信息失真，财务收支管理混乱，使国家和单位的财产遭受重大损失。为了解决以上单位内部管理松驰、控制弱化的现象，从源头上治理腐败，适应我国加入世贸组织后的客观要求，在新形势下进一步加强单位内部会计监督的要求，财政部于2001年6月22日发布了《内部会计控制规范……基本规范（试行）》作为《会计法》配套规章。只有认真学习本规范，并积极的实施才能进一步深入贯彻《会计法》，强化单位会计监督，整顿和规范社会主义市场经济秩序，发挥积极的作用。将内部控制与现行体制、法规的有效协调统一，是管制会计信息失真的一项重大举措。 2.内部控制制度 2.1内部控制制度的涵义 内部控制制度是指一个单位内部，为了保证业务活动的有效进行，维护资产的完整和安全，防止、发现、纠正错误与舞敝，保证会计信息的真实、及时和全面而制定和实施的规章与程序。 2.2内部控制的内容 2.2.1内部牵制 内部牵制是指在对具体业务进行分工时不能由一个部分或一个人完成一项业务的全过程，而必须有其它部门或人员的参与，并且与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。它由适当授权、不同的工作责任和分工、凭证和记录、独立检查等环节组成。这种制约包括：在一项业务发生、完成的全过程中，从审批、票据审核、收付、制单、复核、记帐及核算的各个环节，都能根据岗位职责对前一环节的工作进行审查，并完成自身的工作，以达到相互牵制的目的。 2.2.2岗位轮换 根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的任职时间，建立严格的轮换交接的要求，以及从轮换中暴露存在的问题，揭示出制度的缺陷和管理的缺陷。 2.2.3内部稽核 通过设于财务管理部门但超脱于财务业务的人员来对财务管理部门的运行情况与财务管理目标一致程度进行稽查、核实并予以评价。通常由财务部门主管或指定专门的小组来完成。 2.2.4内部审计 对内部控制制度的科学性、严密性进行审计，对制度执行结果进行评价内部审计部门的一项重要日常工作。 3.内部会计控制制度 3.1内部会计控制的概念 内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和等程序。 3.2内部控制与内部会计控制的关系 以单位内部会计控制为主,同时兼顾与会计相关的控制是财政部制定《内部会计控制规范――基本规范（试行）》的指导思想。在单位建立完善内部控制体系过程中，会计控制是基础，应当从会计控制入手，同时兼顾与会计相关的控制。否则如果单纯就会计论会计，内部会计控制很难发挥其应有的作用，不能有效地解决当前内部控制弱化所产生的种种现实问题，这也是符合国际上内部控制中会计控制和管理控制不断融合的趋势。 3.3内部会计控制的内容 3.3.1授权的控制 一个有效的内部会计控制制度应使所执行的每项经济业务都经恰当授权，或是一般授权，或是特定授权。一般授权规定批准经济业务的标准条件，特定授权包括严格的条件和有关具体人员。这里所讲的经济业务是指单位与单位之间交换资产和劳务，以及在单位内部对资产和劳务进行转移和使用。资产应限于在规定用途的范围内使用，会计分录要做到对资产建立会计责任。要达到以上这些目的必须有内部会计控制制度中规定完成经济业务的恰当授权。 内部控制制度应按正确的金额在适当的帐户中，按经济业务发生的时间，提供经济业务的记录，对于货币资金、有价证券和其它极易引起差错和不轨行为的项目来说，迅速进行记录是个极其重要的问题。因为经济业务的原始记录一经作成，盗窃侵吞的风险就减少了。正确的经济业务记录是保证会计资料真实性的前提条件之一。为了保护资产的安全，接近资产的应只限于指定的人员，这种按包括与资产实物的接触，以及通过所授予的权限去处理财产的使用和安排等非直接接近。限制与资产实物的接近，可采用科学的资产管理办法，如专人保管等。非直接的接近，可以通过职务的划分，明确规定的申请和授权程序来加以限制。 3.3.2不相容职务的控制 授予一个部门或某一个人去担任一项具体职责时，必须相应地扩大在其进行活动中的权力。授予权力和负有责任的人员承担着经营和保管的职务，不能同时担任记账的职务