江西财经大学文献检索与利用文献综述例文之公允价值的.docx

成绩附件2 成绩 江西财经大学 2012～2013学年第二学期期末考试 公允价值的价值相关性 公允价值的价值相关性问题的研究 论文题目 课程编码 19222 选课班 A05 课程名称 文献检索与利用 任课教师 张红 学 号 姓 名 学 院 会计学院 专 业 会计学 考试时间 2013年6月14日 附件3 江西财经大学2012～2013第二学期课程论文考试评分表 课程名称及代码：文献检索与利用 19222 提交时间：6月14日 学生姓名 学 号 成绩 学 院 会计学院 任课教师 张红 题 目 公允价值的价值相关性问题的研究 项目 评分点 评分理由 得分 选题 （0～10分） 价值 难度 论点 （15分） 确定性 新颖性 论据 （30分） 阅读范围 调研观察 资料运用 分析推理 结论 （15分） 合理性 说服力 写作 （30～40分） 结构 表达 规范 注：教师提供选题者，选题项不予评分 　　　　　　　　 任课教师：张红 公允价值的价值相关性问题的研究 姓名 学号 班级 江西财经大学会计学院会计专业 [摘要]2006年会计准则修改以后，我国的会计准则逐渐与国际会计准则接轨，这同时也使得我国的会计制度更加的完善。2008年金融危机爆发，直接将会计信息中公允价值的应用推到了风口浪尖，到底公允价值的应用能否对我国的经济产生促进作用，披露的会计信息是否能更加真实准确的披露出公司的状况，满足信息需求者的需要，从而更加准确的指导投资者进行决策，都是需要去验证的，所以在这样的环境下研究公允价值的价值相关性问题很有意义。 [关键词] 公允价值；价值相关性；新会计准则；对比分析 2006年2月,财政部颁发了包括1项基本准则和38项具体准则的新会计准则体系，规定于2007年1月1日起首先在上市公司实施。新会计准则在诸多方面实现了新的突破，其中最大的亮点是明确全面引入公允价值作为计量属性。相对于旧准则，新会计准则更强调为投资者提供与决策更相关、更有用的会计信息的理念。虽然我国公允价值的定义与国际准则基本趋同,可是我国的市场经济环境及资本市场环境与发达国家相比都存在着差异。按照新准则的要求使用公允价值对一部分资产和负债进行计量,是否能及时反映上市公司的资产和负债的市场价值及其变化，并在收益中得到体现，应该是准则制定者最为关心的。从2007年金融危机爆发至今，会计准则趋同问题被推到了前所未有的高度，对公允价值的争论也越来越多,并引发了一场关于公允价值存亡问题的争论，甚至开始对作为经济决策依据的会计信息产生了新思考。因此，一方面是国际上对公允价值会计的功过甚至存废的争辩正在激烈地进行，另一方面则是我国以公允价值运用为最大亮点的新会计准则体系正在上市公司和中央企业范围内全面开始实施。基于此，我浏览了众多关于新准则下公允价值的价值相关性问题的文章，精选了21篇期刊、论文，通过相关概念的界定和公允价值的价值相关性的国内外研究状况等方面对新准则下公允价值的价值相关性问题进行综述。 一、国外研究状况 公允价值是会计核算工作中的一个重要科目，在国外有较长的研究历史,并且被公认为会计学中的一大财务难题，在会计学中具有重要地位，国外的学者对其进行过相当多的研究。 公允价值的概念界定 最早的公允价值概念见于1970年美国会计原则委员会（APB）颁布的第四号报告书（APB Statement No.4），指出公允价值是“在包括货币价格的交易中取得资产时支付的货币金额，或在不包括货币或货币要求权的转让中交换价格的近似值[1]。FASB在2006年9月发布的《财务会计准则报告第157号——公允价值计量》中，给出的公允价值的定义是“在市场参与者之间的有序交易中，为获取一项资产能够接受的购买金额或为偿还一项债务需要支付的金额[2]。IASC在1995年6月发布的第 32号国际会计准则 IAS32即《金融工具：列报和披露》中，给出的公允价值的定义是：“公允价值是指在公平的市场交易中，熟悉 市场交易情况的各方自愿进行资产购买或债务偿还的金额”。IASB在2009年5月 发布的 《Draft IFRS-X（FVM）》中将公允价值的含义进行重新修正后表述为：“在计量日的有序交易中，市场参与者之间出售一项资产所能收到或转移一项负债将会支付的金额”。二者对公允价值的解释有阐述上的差异，但总的来说都强调正常的交易和买